ВВЕДЕНИЕ

С уверенностью можно сказать, что наиболее интересной и захваты­вающей сферой в мире экономики является налогообложение. Если, на­пример, в приватизации и появлении новых форм собственности, завоева­нии новых рынков сбыта, инвестировании участвуют не все граждане, то налогоплательщиками являются практически все. Монтескье Ш. говорил: «Ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им».

Понятие «налог» уходит своими корнями в глубь веков. В нем заключен не только экономический, но и философский смысл. В исследовании природы и содержания этого понятия необходимо придерживаться логики последовательного про­никновения в сущность процессов и явлений, ассоциирующих­ся в современном сознании с отчуждением индивидуальных до­ходов и их концентрацией в общегосударственном централизо­ванном фонде денежных средств - государственном бюджете.

Первые упоминания о налоге мы находим в философских трактах античных мыслителей. На заре человеческой цивили­зации философы трактовали налог как общественно необходи­мое и мощное явление, несмотря на то, что известные им нало­говые формы были варварскими: военные трофеи, использова­ние труда рабов, жертвоприношения' и др. По мере обществен­ного развития налоговые формы постепенно изменялись, при­ближаясь к их современному содержанию. Неизменным оста­вался глубинный смысл понятия «налог» - опосредствовать процесс обобществления необходимой для общества части ин­дивидуальных доходов (богатств). Классики экономической мысли более 300 лет назад сфор­мулировали фундаментальные принципы налогообложения. На фундаменте философского смысла налога как одного из процессов жизнеобеспечения общества развилась особая сфера экономической теории - наука о налогообложении.

Теория налогообложения - это научно-практическое и эко­номико-правовое обоснование сущности понятия «налог», включающее в себя одновременное исследование налога в ка­честве объективной экономической категории и в качестве кон­кретной формы налоговых взаимоотношений налогоплатель­щиков с государством.

Теория налогообложения является наименее исследованной областью налоговых отношений. Усилия ученых, законодателей, практи­ков обычно направлены на решение прикладных налоговых проблем. При этом часто забывается, что без исследования те­ории налогообложения успех налоговых реформ невозможен.

Разработка теоретических проблем налогообложения - это систематизация исторического опыта применения различных налоговых реформ, совершенствование научных налоговых те­орий, создание на этой основе оптимальной структуры налого­вых отношений.

Все вышеперечисленное обусловило актуальность исследования и предопределило выбор темы данной курсовой работы.

Объект исследования – налоги, относимые на себестоимость продукции.

Предмет исследования – экономические отношения, связанные с налогами, относимыми на себестоимость продукции.

Цель работы – определение сущности налогов, относимых на себестоимость продукции и их влияние на экономику.

Для достижения указанной цели сформулируем следующие задачи:

1. Исследовать экономическую сущность налогов.

2. Дать общую характеристику налоговой системе Республики Беларусь.

3. Раскрыть сущность налогов, относимых на себестоимость продукции (экологический налог, земельный налог, отчисления в инновационный фонд).

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ

Налоги в цивилизованном обществе выступают как одно из важнейших объективных явлений экономической жиз­ни. Их возникновение и развитие не отделимо от обще­ственных отношений человечества, так как они обеспечива­ют материальные условия для существования государства, для выполнения им функций управления экономикой и об­ществом.

Абсолютная очевидность необходимости налогов, до­казанная практикой формирования государственных структур различных общественных систем, не исключает дискуссий об их роли в экономике и о принципах орга­низации. Это обусловлено тем, что налоги затрагивают самые насущные интересы государства, хозяйствующих субъектов и каждого гражданина, а потому развитие об­щества во многом зависит от степени достижения комп­ромисса в регулировании возникающих между ними объ­ективных противоречий. Никто не любит платить нало­ги, но все понимают их неизбежность. Задача государ­ства состоит в построении такой налоговой системы, кото­рая бы обеспечивала финансовыми ресурсами все обще­ственные издержки и при этом не нарушала предела изъ­ятия средств у налогоплательщиков, определяющего воз­можности расширенного воспроизводства предпринима­тельского бизнеса. В решении этой задачи большую роль играет использование многовекового опыта развития на­логов, накопленного человечеством. Этот опыт позволяет понять объективные закономерности эволюции налого­вых отношений, выявить общие тенденции, оценить ре­зультативность тех или иных государственных решений и определить наиболее эффективные способы организа­ции налоговых систем.

Сущность налогов состоит в том, что они являются объ­ективной экономической категорией, отражающей эконо­мические отношения между государством, юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения валово­го внутреннего продукта в целях удовлетворения общего­сударственных нужд. Они представляют собой форму от­чуждения собственности у юридических и физических лиц в пользу государства на началах обязательности, безвоз­вратности и безвозмездности.

Экономические отношения между налогоплательщика­ми и государством не являются равноправными, так как главным действующим лицом в них выступает государство. Оно в законодательном порядке устанавливает правила на­логовых отношений, которые налогоплательщики обязаны неукоснительно выполнять

Собранные с помощью налогов средства аккумулируются в государственном бюджете для финансирования государ­ственных программ, проведения социальных мероприятий в масштабах всего общества, финансирования расходов обо­ронного характера, покрытия общих издержек государствен­ного управления. Таким образом, объективно налоги выполняют фискальную функцию, изначально присущую им.

Опираясь на фискальную функцию налогов, госу­дарство также стремится активно их использовать в управлении общественным производством, т. е. налоги приобретают и регулирующую функцию. Регулирующая функция налогов состоит в их способности воздейство­вать на развитие экономики, обеспечивая ей устойчивый рост, устраняя возникающие диспропорции между объ­емом производства и платежеспособным спросом. Регу­лирующая функция реализуется через механизм налого­вого регулирования, который включает совокупность мер косвенного воздействия государства на развитие производства путем изменения нормы изъятия доходов у предприятий в бюджет, повышения или понижения об­щего уровня налогообложения, предоставления налого­вых льгот, поощряющих деловую активность в отдель­ных сферах предпринимательства или регионах страны. Таким образом, регулирующая функция связана с их стимулирующим значением.