Финансовое состояние банка рассматривается через размер активов банка по их реальной стоимости на основе особенностей банковского учета различных активов и их переоценки при изменении рыночной стоимости. По существующим правилам активы и пассивы банка учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения, если иное не предусмотрено действующим законодательством РФ и нормативными актами Центрального банка РФ.

Активы и обязательства в иностранной валюте, а также драгоценные металлы и драгоценные природные камни должны переоцениваться по мере изменения валютного курса и цены на драгоценные металлы и камни. При переоценке государственных облигаций изменяется их балансовая стоимость, при переоценке других ценных бумаг их балансовая стоимость не изменяется. В случае понижения рыночной стоимости ценных бумаг (кроме государственных) по сравнению с балансовой стоимостью создаются резервы под возможное обесценивание. При выдаче кредитов, размещении депозитов, также некоторые прочие активы создаются резервы на возможные потери.

Переоценка ценных бумаг (кроме государственных) производится по правилам раз в месяц, а резервы под возможное обесценивание не должны превышать 50% их балансовой стоимости.[14]

Активы можно поделить на пять групп с точки зрения их расчета их реальной стоимости:

1. Активы, не торгуемые на рынке, для которых создаются резервы под возможные потери, определяющих их реальную стоимость. Это предоставленные активы, депозиты и прочие размещенные средства, учтенные векселя, не торгуемые на рынке.

2. Активы, оцениваемые по рыночной цене, для которых резервы под возможные потери не создаются. Это долговые обязательства РФ, драгоценные металлы и драгоценные природные камни.

3. Активы, оцениваемые по рыночной цене, для которых создаются резервы под возможное обесценивание. Это долговые обязательства, акции, производные ценные бумаги, учтенные векселя, торгуемые на рынке.

4. Прочие активы, для которых может быть определена их рыночная стоимость. Это основные банковские средства, машины, оборудование, другие средства, переданные в лизинг, нематериальные активы.

5. Остаточные активы, для которых не определяется рыночная стоимость, и не создаются резервы под возможные потери.

Расчет реальной (рыночной) стоимости применяется для определения реального размера капитала банка при известном размере его обязательств. К текущим обязательствам относят привлеченные средства, начисленные расходы к оплате, резервы на покрытие возможных убытков по операциям банка.

· Структура активов.

Показатели структуры активов: размер активов по каждой статье, доля каждой статьи активов в общем их размере. Данные показатели являются факторами, влияющими на качество активов – доходность, ликвидность и риск.

Структура активов осуществлена по: направлениям размещения средств банка, срокам, степени ликвидности, степени риска.

Анализ пассивов.

· Размер пассивов.

Пассивные средства банка характеризуются с точки зрения формирования его ресурсов и включают обязательства и собственные средства (капитал). К общим характеристикам пассивов банка как источников финансовых средств относят: размер, структура, стоимость используемых ресурсов.

Пассивы: кредиты, полученные от Центрального банка РФ, средства кредитных организаций, средства клиентов, в том числе вклады физических лиц, доходы бедующих периодов по другим операциям, выпущенные долговые обязательства, прочие обязательства, резервы на возможные потери по расчетам с дебиторами, риски и обязательства.

Собственные средства – уставный капитал, эмиссионный доход, переоценка собственных средств, фонды и прибыль, оставленная в распоряжение кредитных организаций, разница между уставным капиталом кредитных организаций и ее собственными средствами и т.д.

При анализе финансового состояния банка целесообразно определять текущие значения используемых средств, которые будут устанавливать текущий размер активов банка по ресурсам. При этом обязательства банка включают: средства на корреспондентских счетах, кредиты центрального банка РФ, средства предприятий и организаций, средства физических лиц. Выпущенные долговые обязательства, начисленные расходы к оплате, пассивное сальдо по средствам, резервы под возможные потери.

Собственные средства банка для расчета их текущего размера будут охватывать: уставный фонд, добавочный капитал. Фонды банка, нераспределенная прибыль, результат переоценки средств в иностранной валюте, ценных бумаг и драгоценные металлы, камни, накопленный процентный доход.

· Структура пассивов.

Структура пассивов является характеристикой источников формирования средств банка и одновременно фактором, влияющим на стоимость используемых ресурсов, ликвидность и прибыльность банка.

Структура пассивов должна позволять определять:

o Значимость различных видов источников, формирование которых рассматривается в их группировке.

o Соблюдение внешних и внутренних ограничений на соотношение выделяемых статей обязательств и собственных средств (капитал).

o Стоимость используемых ресурсов.

o Сроки привлеченных средств для анализа ликвидности банка.

Группировка пассивов представляет собой пассив балансового отчета, статьи обязательств и капитала, в которых определяется обобщенные показатели структуры пассивов банка:

o Соотношение собственных средств (капитала) банка и его обязательств.

o Доли выделенных статей обязательств и собственных средств банка в общем, размере соответствующей группы и в размере пассивов в целом.

o Соотношение отдельных статей собственных средств банка и его обязательств, для которых установлены внешние или внутренние ограничения.

Внешние ограничения на структуру пассивов банка определяются в Инструкции № 1 Центрального банка РФ. В банке также могут устанавливаться дополнительные ограничения – внутренние на соотношения различных статей пассивов.[15]

При анализе структуры пассивов банка следует выделять размер ресурсов для проведения активных операций как разность между общим размером обязательных и собственных средств (капитал) по ресурсам и размерам их отвлечения (иммобилизация), обусловлена следующим фактором:

1. отчисление части привлеченных средств в обязательные резервы в Центральном банке РФ.

2. вложение собственных средств банка в основные средства и прочие долгосрочные активы.

Нормативы отчислений привлеченных средств в обязательные резервы в Центральный банк РФ с 10 июня 1999 г. составляли:

· по привлеченным средствам юридических лиц в валюте РФ и привлеченных средств юридических и физических лиц в иностранной валюте – 8,5%.

· по денежным средствам физических лиц, привлеченным по вкладам (депозиты) в валюте РФ – 5,5%.

Данные о размере отчислений в обязательные резервы содержится на следующих счетах:

счет 30202 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ перечисленные в Банк России»;

счет 30204 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России».[16]