Функ­ции Де­пар­та­мен­та стра­хо­во­го над­зо­ра Ми­ни­стер­ст­ва фи­нан­сов так­же ог­ра­ни­че­ны осо­бой сфе­рой – стра­хо­вой дея­тель­но­стью. Они осу­ще­ст­в­ля­ют­ся в це­лях обес­пе­че­ния со­блю­де­ния тре­бо­ва­ний за­ко­но­да­тель­ст­ва РФ о стра­хо­ва­нии, раз­ви­тия стра­хо­вых ус­луг, за­щи­ты прав и ин­те­ре­сов уча­ст­ни­ков стра­хо­вых от­но­ше­ний.

Пе­ре­строй­ка бан­ков­ской сис­те­мы и воз­ник­но­ве­ние ком­мер­че­ских бан­ков в зна­чи­тель­ной ме­ре из­ме­ни­ли функ­ции бан­ков (кре­дит­ных ор­га­нов) в об­лас­ти фи­нан­со­во­го кон­тро­ля. Осо­бая роль в его осу­ще­ст­в­ле­нии при­над­ле­жит Цен­траль­но­му Бан­ку Рос­сии. Он ор­га­ни­зу­ет и кон­тро­ли­ру­ет де­неж­но-кре­дит­ные от­но­ше­ния в стра­не, осу­ще­ст­в­ля­ет над­зор за дея­тель­но­стью ком­мер­че­ских бан­ков. С этой це­лью соз­да­но спе­ци­аль­ное под­раз­де­ле­ние – Де­пар­та­мент бан­ков­ско­го над­зо­ра. При этом ЦБР впра­ве при­ме­нить к бан­кам, на­ру­шаю­щим за­ко­но­да­тель­ст­во и ус­та­нов­лен­ные пра­ви­ла дея­тель­но­сти, при­ну­ди­тель­ные ме­ры воз­дей­ст­вия в ад­ми­ни­ст­ра­тив­ном по­ряд­ке. При ус­та­нов­ле­нии фак­тов на­ру­ше­ний или пре­дос­тав­ле­нии бан­ка­ми не­пол­ной или не­дос­то­вер­ной ин­фор­ма­ции, ЦБР в за­ви­си­мо­сти от ви­да на­ру­ше­ний впра­ве при­бег­нуть к ме­то­дам воз­дей­ст­вия: штраф в раз­ме­ре от 0,1 до 1% от ми­ни­маль­ной ве­ли­чи­ны ус­тав­но­го ка­пи­та­ла; ре­ор­га­ни­за­ция; вы­пол­не­ние тре­бо­ва­ний ЦБР по фи­нан­со­во­му оз­до­ров­ле­нию; за­ме­на ру­ко­во­дства ком­мер­че­ско­го бан­ка; при­ме­не­ние бо­лее же­ст­ких нор­ма­ти­вов; за­прет на про­ве­де­ние от­дель­ных опе­ра­ций; на­зна­че­ние вре­мен­ной ад­ми­ни­ст­ра­ции; от­зыв ли­цен­зии и ли­к­ви­да­ция бан­ка. ЦБР осу­ще­ст­в­ля­ет кон­троль за со­блю­де­ни­ем за­ко­но­да­тель­ст­ва о ва­лют­ном ре­гу­ли­ро­ва­нии.

На Го­су­дар­ст­вен­ный та­мо­жен­ный ко­ми­тет воз­ло­жен кон­троль за со­блю­де­ни­ем на­ло­го­во­го и та­мо­жен­но­го за­ко­но­да­тель­ст­ва при пе­ре­ме­ще­нии то­ва­ров че­рез та­мо­жен­ную гра­ни­цу РФ.

Ос­нов­ной за­да­чей Фе­де­раль­ной служ­бы по ва­лют­но­му и экс­порт­но­му кон­тро­лю яв­ля­ет­ся по­иск и пре­се­че­ние «ла­зе­ек» в ва­лют­ном за­ко­но­да­тель­ст­ве, соз­да­ние бан­ка дан­ных по­тен­ци­аль­ных на­ру­ши­те­лей ва­лют­но­го за­ко­но­да­тель­ст­ва. Эта служ­ба име­ет пра­во про­ве­рять все фи­нан­со­вые до­ку­мен­ты ор­га­ни­за­ций, осу­ще­ст­в­ляю­щих внеш­не­эко­но­ми­че­скую дея­тель­ность; под­ни­мать во­прос о при­ос­та­нов­ле­нии ли­цен­зий на пра­во осу­ще­ст­в­ле­ния та­ких опе­ра­ций в слу­чае не­со­блю­де­ния ва­лют­но­го и экс­порт­но­го за­ко­но­да­тель­ст­ва, не­пред­став­ле­ния от­чет­ных до­ку­мен­тов.

Впер­вые в за­ко­но­да­тель­ном пла­не ре­шен во­прос об обя­за­тель­но­сти ве­дом­ст­вен­но­го или внут­рен­не­го кон­тро­ля. Глав­ным рас­по­ря­ди­те­лем и рас­по­ря­ди­те­лем бюд­жет­ных средств вме­не­но в обя­зан­ность осу­ще­ст­в­лять кон­троль за ис­поль­зо­ва­ни­ем этих средств.

Не­го­су­дар­ст­вен­ный фи­нан­со­вый кон­троль. От­каз от ад­ми­ни­ст­ра­тив­но-ко­манд­ных ме­то­дов управ­ле­ния эко­но­ми­кой по­вы­си­ли роль тех ви­дов фи­нан­со­во­го кон­тро­ля, ко­то­рые про­во­дят­ся без уча­стия го­су­дар­ст­вен­ных ор­га­нов, но в со­от­вет­ст­вии с го­су­дар­ст­вен­ны­ми за­ко­на­ми и нор­ма­тив­ны­ми ак­та­ми. К не­го­су­дар­ст­вен­ным ви­дам фи­нан­со­во­го кон­тро­ля от­но­сят­ся внут­ри­фир­мен­ный, кон­троль со сто­ро­ны ком­мер­че­ских бан­ков за ор­га­ни­за­ция­ми-кли­ен­та­ми и ау­ди­тор­ский кон­троль.

Внут­ри­фир­мен­ный фи­нан­со­вый кон­троль про­во­дит­ся са­мим пред­при­яти­ем , его эко­но­ми­че­ски­ми служ­ба­ми – бух­гал­те­ри­ей, фи­нан­со­вым от­де­лом, служ­бой фи­нан­со­во­го ме­недж­мен­та и т.п.- за фи­нан­со­во-хо­зяй­ст­вен­ной дея­тель­но­стью сво­его пред­при­ятия. Ос­нов­ная за­да­ча – сле­дить за эф­фек­тив­но­стью и це­ле­со­об­раз­но­стью рас­хо­до­ва­ния де­неж­ных средств, про­во­дить ана­лиз и со­пос­тав­ле­ние фак­ти­че­ских фи­нан­со­вых ре­зуль­та­тов с про­гно­зи­руе­мы­ми, фи­нан­со­вую оцен­ку ин­ве­сти­ци­он­ных про­ек­тов, кон­тро­ли­ру­ют фи­нан­со­вое со­стоя­ние пред­при­ятия.

Кон­троль со сто­ро­ны ком­мер­че­ских бан­ков – важ­ный эле­мент управ­ле­ния кре­дит­ным рис­ком. Банк при вы­да­че ссу­ды кон­тро­ли­ру­ет ис­поль­зо­ва­ние дан­ной ссу­ды и ли­к­вид­ность кли­ен­та для оцен­ки ве­ро­ят­но­сти воз­вра­та ссу­ды с при­чи­таю­щи­ми­ся про­цен­та­ми в срок.

Но­вый вид фи­нан­со­во­го кон­тро­ля, воз­ник­ший в Рос­сии в кон­це 80-х го­дов – ау­ди­тор­ский. В ста­нов­ле­нии и раз­ви­тии в Рос­сии ау­ди­тор­ско­го фи­нан­со­во­го кон­тро­ля на­шёл от­ра­же­ние опыт раз­ви­тых за­ру­беж­ных стран, где та­кая фор­ма кон­тро­ля ши­ро­ко рас­про­стра­не­на.

По­ря­док про­ве­де­ния ау­ди­тор­ско­го фи­нан­со­во­го кон­тро­ля уре­гу­ли­ро­ван Ука­зом Пре­зи­ден­та Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции «Об ау­ди­тор­ской дея­тель­но­сти в Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции» от 22 де­каб­ря 1993 г. Со­глас­но этим ак­там ау­ди­тор­ская дея­тель­ность оп­ре­де­ля­ет­ся как не­за­ви­си­мый вне­ве­дом­ст­вен­ный фи­нан­со­вый кон­троль. Его мо­гут про­во­дить как от­дель­ные фи­зи­че­ские ли­ца, про­шед­шие го­су­дар­ст­вен­ную ат­те­ста­цию, так и ау­ди­тор­ские фир­мы (в том чис­ле, ино­стран­ные), ко­то­рые мо­гут иметь лю­бую ор­га­ни­за­ци­он­но-пра­во­вую фор­му, пре­ду­смот­рен­ную Рос­сий­ским за­ко­но­да­тель­ст­вом. По­сле по­лу­че­ния ли­цен­зии на пра­во осу­ще­ст­в­ле­ния ау­ди­тор­ской дея­тель­но­сти они вклю­ча­ют­ся в Го­су­дар­ст­вен­ный ре­естр ау­ди­то­ров и ау­ди­тор­ских фирм. Ор­га­ни­за­ция го­су­дар­ст­вен­но­го ре­гу­ли­ро­ва­ния ау­ди­тор­ской дея­тель­но­стью воз­ло­же­на на ко­мис­сию по ау­ди­тор­ской дея­тель­но­сти при Пре­зи­ден­те Рос­сий­ской Фе­де­ра­ции.

Все ус­лу­ги ау­ди­тор­ских ор­га­ни­за­ций плат­ные. Как пра­ви­ло, от­но­ше­ния ау­ди­то­ра и кли­ен­та оформ­ля­ют­ся до­го­во­ром с оп­ла­той ус­луг по до­го­вор­ным це­нам. Ре­зуль­тат ау­ди­тор­ской про­вер­ки оформ­ля­ет­ся в ви­де за­клю­че­ния. Этот до­ку­мент име­ет юри­ди­че­скую си­лу для всех юри­ди­че­ских и фи­зи­че­ских лиц, го­су­дар­ст­вен­ных и су­деб­ных ор­га­нов.

Вы­де­ля­ют два ви­да ау­ди­та:

● внеш­ний

● внут­ри­фир­мен­ный.

Внеш­ний ау­дит вы­пол­ня­ют спе­ци­аль­ные ау­ди­тор­ские фир­мы по до­го­во­ру с го­су­дар­ст­вен­ны­ми, на­ло­го­вы­ми и дру­ги­ми ор­га­на­ми, пред­при­ятия­ми, дру­ги­ми поль­зо­ва­те­ля­ми – бан­ка­ми, ино­стран­ны­ми парт­не­ра­ми, ак­цио­не­ра­ми, стра­хо­вы­ми об­ще­ст­ва­ми т.д. Ос­нов­ной их за­да­чей яв­ля­ет­ся ус­та­нов­ле­ние дос­то­вер­но­сти фи­нан­со­вой от­чет­но­сти про­ве­ряе­мых объ­ек­тов, а так­же раз­ра­бот­ка ре­ко­мен­да­ций по уст­ра­не­нию имею­щих­ся не­дос­тат­ков в дея­тель­но­сти хоз­ор­га­нов, улуч­ше­нию их фи­нан­со­во хо­зяй­ст­вен­ной дея­тель­но­сти и ком­мер­че­ских ре­зуль­та­тов.

Внут­ри­фир­мен­ный ау­дит осу­ще­ст­в­ля­ет­ся внут­ри фирм ау­ди­тор­ской служ­бой, функ­цио­ни­рую­щей, как на уров­не цен­траль­но­го ру­ко­во­дства фир­мы, так и на уров­не фи­лиа­лов, до­чер­них ком­па­ний и т.п. Дан­ный ау­дит на­прав­лен на по­вы­ше­ние эф­фек­тив­но­сти управ­лен­че­ско­го ре­ше­ния по со­вер­шен­ст­во­ва­нию фи­нан­со­вой и хо­зяй­ст­вен­ной дея­тель­но­сти пред­при­ятия в це­лях мак­си­ми­за­ции рен­та­бель­но­сти и при­бы­ли. В его за­да­чи вхо­дит про­вер­ка со­блю­де­ния прин­ци­пов и пра­вил бух­гал­тер­ско­го уче­та при под­го­тов­ке еже­год­ной от­чет­но­сти, про­ра­бот­ка ре­ко­мен­да­ций внеш­них ау­ди­то­ров; кон­суль­ти­ро­ва­ние ру­ко­во­дства фир­мы по всем во­про­сам фи­нан­со­вой стра­те­гии пред­при­ятия; про­вер­ка свое­вре­мен­но­сти, на­деж­но­сти и точ­но­сти фи­нан­со­вой ин­фор­ма­ции.