Кассовый план составляется для учета и контроля за поступлением и расходованием наличных денежных средств через кассу предприятия. Источником информации для его составления служат: предполагаемые выплаты по зарплате, командировкам, сведения о продаже материальных ценностей сотрудникам и др. План должен представляться за 45 дней до начала квартала в обслуживающий предприятие банк. Составление такого плана дает возможность предприятию учесть размеры предстоящих выплат, а обслуживающему банку своевременно обеспечивать клиентов необходимыми средствами.

1.3 Порядок финансового планирования на предприятии

Выручка от реализации продукции, выполненных работ, оказанных услуг - основа денежных поступлений предприятий (организаций) и их основной части денежных доходов. Предстает как финансовая категория, т.е. объективно вменена товарно-денежным хозяйством к существованию и применению. Центральный элемент системы денежных и финансовых отношений предприятий и организаций.

Выручка - основной носитель созданного на предприятии, в фирме, компании валового дохода, который содержит в своем составе оплату труда и прибыль вместе с другими основными формами денежных накоплений. Выступает как основа существования государственных финансов и коммерческого расчета предприятий и организаций.

Неотъемлемый атрибут практической реализации принципов: самоокупаемости, самофинансирования, коммерческой заинтересованности, ответственности. Обладает избирательным свойством не возмещать полностью текущие денежные затраты на производство и реализацию продукции, издержки обращения, или совокупность иных денежных расходов не капитального характера связанных с текущим осуществлением бизнеса. Выручка - объект финансового планирования, носящий всеобщий характер. Подлежит также практическому регулированию и контролю в ходе финансово-хозяйственной деятельности.

Выручка от реализации представляет собой одну из основных форм практического проявления денежных потоков, составляющих доходы предприятия. Выступает как денежный результат, формирующий финансовый. Воплощение процессов смены собственника и денежных поступлений за отгруженный товар, выполненную работу, оказанную услугу. Формируется, главным образом, в результате обмена товара, выполненной работы, оказанной услуги на деньги.

Имеет две практические денежные формы выражения: в национальной и иностранной валюте. Является основной статьей оперативных финансовых планов. Вместе с производственными показателями плана выступает как базовый показатель в системе финансового планирования, включая процесс бюджетирования.

Планирование выручки от реализации продукции - исходная основа расчетов финансового плана. Это важнейший базовый показатель планирования доходов и поступлений средств, т.е. первого раздела баланса доходов и расходов. Понятие объем реализованной продукции не всегда тождественно вырученной сумме за реализованную продукцию. Строго говоря, в расчетах финансового плана планируется не выручка, которая будет получена впоследствии, а объем реализованной продукции в ценах принятых в плановых расчетах. Происходит это потому, что существуют объективные отклонения цен фактических продаж и цен, учтенных в плане при расчете показателя объема реализации или продаж продукции. В принципе нет; нужды планировать выручку по ценам продажи, т.е. включая возможные поступления налога на добавленную стоимость, акцизы, экспортные пошлины и иные аналогичные обязательные платежи, которые не признаются доходами организации. Все это возмещаемые продавцу покупателем доходы, подлежащие в суммах включения в отпускную цену, или как надбавку к ней, безусловному перечислению в доход соответствующих бюджетов.

Понимание самого процесса реализации связано со сменой собственника и сменой форм стоимости, когда товарная превращается в денежную форму. Существует два подхода к пониманию факта реализации товара: его отгрузка и его оплата. Оба подхода сегодня компромиссно задействованы в существующем финансово-налоговом механизме, в учете и отчетности. Верх за отгрузкой, что не умаляет, а скорее повышает роль и значимость реальной денежной оплаты для практического осуществления финансово-хозяйственной деятельности. Фундаментальные основы плановых расчетов выручки, затрат и прибыли от реализации продукции едины. Это единство базируется на взаимосвязи и потому счетной увязке этих показателей, а также на общности применяемой методологии планирования.

Доказательством такой взаимосвязи и общности выступает фактическая возможность представить в ходе расчетов плана разворот прибыли от реализации по формирующим ее показателям выручки и текущих затрат на реализуемую продукцию, работы, услуги.

Планирование выручки, затрат на реализуемую продукцию и прибыли осуществляется финансовыми службами по принципу разделения, т.е. исходя из всеобщего характера концепции поэлементной базы управления финансами предприятия, фирмы, компании. В основе общности методологии планирования лежит раздельное определение составных частей планируемых показателей. В процессе планирования производится разделение плановых расчетов по принципу источников получения выручки от реализации товарной продукции и прочей "не товарной" реализации, реализации произведенной самим предприятием и не произведенной им продукции, работ, услуг. Этому разделению противостоит соответствующая и, по сути, одноименная затратная и прибыльная составляющие. На практике применяется два метода планирования выручки от реализации товарной продукции: прямой счет по каждой позиции ассортимента, или вида изделий (по ассортиментный метод); аналитический метод - исходя из выпуска товарной продукции в ценах реализации, скорректированного на изменение остатков нереализованной продукции на начало и конец планируемого периода. В основе обоих методов лежит количество реализуемой продукции. Оно представляет собой основу планирования выручки и определяется по следующей принципиальной формуле:

Кр = Онг +ТП - Окг,

где:

Кр - количество реализуемой продукции в планируемом году;

ТП - плановый объем производства товарной продукции;

Онг - остатки нереализованной продукции на начало планируемого года;

Окг - остатки нереализованной продукции на конец планируемого года.

Сама по себе выручка спланированная на предстоящий год мало интересует нас без сопоставления с предстоящими денежными затратами на реализуемую продукцию. Необходим плановый финансовый результат от реализации продукции, который составляет основу, но не всю прибыль, отражаемую в финансовом плане. Разница между плановыми выручкой и затратами на реализованную продукцию, или товарной ее части, дает прибыль от реализации продукции (или реализации товарной продукции). Плановые затраты на реализуемую продукцию (реализуемую товарную продукцию) определяются по той же принципиальной формуле с добавлением планируемых денежных затрат, увеличивающих производственную себестоимость до полной, включая расходы на сбыт продукции:

Зр = Зонг + Сп - Зокг + Вр,