Разработка методических аспектов налоговой политики компании
Строка 431. Резервный фонд организации образован в соответствии с законодательством. Поэтому величина резервного капитала (20 000 руб.) приводится и по строке 431.
В строке 470 фиксируют величину нераспределенной прибыли (сальдо по кредиту счета 84): 156 875 руб. на начало и 359 488,2 руб. на конец периода.
Строка 490. Общая величина по данному разделу на 1 января 2008 г. - 279 000 руб. (100 000 руб. + 2000 руб. + 20 000 руб. + 157 000 руб.), а на 31 декабря 2008 г. - 541 000 руб. (150 000 руб. + 12 000 руб. + 20 000 руб. + 359 000 руб.).
Далее заполним раздел "Долгосрочные обязательства".
Строка 515. Отложенные налоговые обязательства учитываются на счете 77. На начало периода их величина составляла 14 789 руб., на конец периода - 11 919 руб.
Строка 590. Общий итог по разделу на начало года - 15 000 руб., на конец - 12 000 руб.
Перейдем к разделу "Краткосрочные обязательства". Кредиторскую задолженность организации следует расшифровать.
В строке 621 указывается задолженность перед поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо счета 60). В графу 3 вписывается 1 590 000 руб., в графу 4 - 1 923 000 руб.
Строка 622. В рассматриваемом примере задолженность перед персоналом организации соответствует кредитовым остаткам по счету 70 (депонированные суммы отсутствуют). На начало отчетного года такая задолженность составляла 38 954 руб., на конец года - 35 714 руб.
В строке 623 отражается задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, которая учитывается по кредиту соответствующих субсчетов счета 69. На начало периода показатель равен 9780 руб. (7830 руб. + 1950 руб.), на конец периода - 12 172 руб. (11 982 руб. + 190 руб.).
Строка 624. Задолженность по налогам и сборам состоит из суммы величин, отраженных по кредиту субсчетов счета 68, а также ЕСН без учета страховых взносов в ПФР (субсчет счета 69). На 1 января 2008 г. задолженность по налогам и сборам составляла 27 866 руб. (21 756 руб. + 6110 руб.), на 31 декабря 2007 г. - 31 767,8 руб. (16 104,8 руб. + 15 663 руб.).
Строка 625. В составе прочих кредиторов бухгалтер ЗАО "Вымпел" указал сумму полученных авансов (кредитовое сальдо счета 62). По графе 3 записывается 56 900 руб., по графе 4 - 210 900 руб.
Строка 620. Общая сумма кредиторской задолженности на начало года равна 1 724 000 руб. (1 590 000 руб. + 39 000 руб. + 10 000 руб. + 28 000 руб. + 57 000 руб.), а на конец года - 2 214 000 руб. (1 923 000 руб. + 36 000 руб. + 12 000 руб. + 32 000 руб. + 211 000 руб.).
В строке 690 приводят общую величину краткосрочных обязательств: на 1 января 2008 г. - 1 724 000 руб., на 31 декабря 2008 г. - 2 214 000 руб.
Строка 700. Величина пассивов равна величине активов. То есть сумма, указанная по этой строке, должна соответствовать значению строки 300. Показатель рассчитывается как сумма значений строк 490, 590 и 690. На начало периода валюта баланса равна 2 018 000 руб. (279 000 руб. + 15 000 руб. + 1 724 000 руб.), на конец года - 2 767 000 руб. (541 000 руб. + 12 000 руб. + 2 214 000 руб.).
И наконец, заполним Справку о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.
Строка 910. Организация арендует офисное помещение. В договоре аренды указана его стоимость - 1 586 900 руб. Эта сумма отражена на забалансовом счете 001. В строке 910 она указывается на начало и на конец отчетного периода.
Привожу образец заполнения бухгалтерского баланса.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
|
31 декабря 8 ┌──────────┐ | ||||
|
на ------------- 200- г. │ КОДЫ │ | ||||
|
├──────────┤ | ||||
|
Форма N 1 по ОКУД │ 0710001 │ | ||||
|
├────┬──┬──┤ | ||||
|
Дата (год, месяц, число) │2009│03│14│ | ||||
|
├────┴──┴──┤ | ||||
|
ЗАО "Вымпел" │ │ | ||||
|
Организация --------------------------------- по ОКПО │ 14569802 │ | ||||
|
├──────────┤ | ||||
|
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │7704123456│ | ||||
|
├──────────┤ | ||||
|
производство кухонной │ │ | ||||
|
мебели │ │ | ||||
|
Вид деятельности --------------------------- по ОКВЭД │ 36.13 │ | ||||
|
├──────┬───┤ | ||||
|
│ │ │ | ||||
|
Организационно-правовая форма/форма собственности │ │ │ | ||||
|
ЗАО/частная │ │ │ | ||||
|
--------------------------------------- по ОКОПФ/ОКФС │ 67 │ 16│ | ||||
|
├──────┴───┤ | ||||
|
Единица измерения: тыс. руб./-млн руб.- по ОКЕИ │ 384/385 │ | ||||
|
(ненужное зачеркнуть) └──────────┘ | ||||
|
117189, г. Москва, ул. Спортивная, д. 28, | ||||
|
Местонахождение (адрес) ------------------------------------------ | ||||
|
строение 4, офис 2 | ||||
|
------------------------------------------------------------------ | ||||
|
┌───────────┐ | ||||
|
Дата утверждения │ 14.03.2009│ | ||||
|
├───────────┤ | ||||
|
Дата отправки (принятия) │ 17.03.2009│ | ||||
|
└───────────┘ | ||||
|
┌────────────────────────────────────┬──────┬─────────┬─────────┐ | ||||
|
│ АКТИВ │Код │На начало│На конец │ | ||||
|
│ │пока- │отчетного│отчетного│ | ||||
|
│ │зателя│ года │ периода │ | ||||
|
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ | ||||
|
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ | ||||
|
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ | ||||
|
│ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ │ │ │ │ | ||||
|
│ │ │ │ │ | ||||
|
│Нематериальные активы │ 110 │ 32 │ 16 │ | ||||
|
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ | ||||
|
│Основные средства │ 120 │ 597 │ 469 │ | ||||
|
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ | ||||
|
│Незавершенное строительство │ 130 │ - │ 69 │ | ||||
|
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ | ||||
|
│Долгосрочные финансовые вложения │ 140 │ - │ 100 │ | ||||
|
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ | ||||
|
│Отложенные налоговые активы │ 145 │ 2 │ 6 │ | ||||
|
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ | ||||
|
│ ИТОГО по разделу I │ 190 │ 631 │ 660 │ | ||||
|
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ | ||||
|
│ II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ │ │ │ │ | ||||
|
│ │ │ │ │ | ||||
|
│Запасы │ 210 │ 286 │ 304 │ | ||||
|
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ | ||||
|
│ в том числе: │ │ │ │ | ||||
|
│ сырье, материалы и другие│ │ │ │ | ||||
|
│ аналогичные ценности │ 211 │ 159 │ 59 │ | ||||
|
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ | ||||
|
│ затраты в незавершенном│ │ │ │ | ||||
|
│ производстве │ 213 │ 17 │ 40 │ | ||||
|
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ | ||||
|
│готовая продукция и товары для│ │ │ │ | ||||
|
│перепродажи │ 214 │ 60 │ 195 │ | ||||
│ налог на добавленную стоимость по │ │ │ │ | ||||
|
│ приобретенным ценностям │ 220 │ - │ 12 │ | ||||
|
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────│ | ||||
|
│Дебиторская задолженность (платежи по│ │ │ │ | ||||
|
│которой ожидаются более чем через 12│ │ │ │ | ||||
|
│месяцев после отчетной даты) │ 230 │ - │ 45 │ | ||||
|
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ | ||||
|
│Дебиторская задолженность (платежи по│ │ │ │ | ||||
|
│которой ожидаются в течение 12│ │ │ │ | ||||
|
│месяцев после отчетной даты) │ 240 │ 21 │ 823 │ | ||||
|
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ | ||||
|
│ в том числе покупатели и заказчики│ 241 │ 19 │ 458 │ | ||||
|
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ | ||||
|
│Краткосрочные финансовые вложения │ 250 │ 200 │ - │ | ||||
|
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ | ||||
|
│Денежные средства │ 260 │ 880 │ 923 │ | ||||
|
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ | ||||
|
│ ИТОГО по разделу II │ 290 │ 1387 │ 2107 │ | ||||
|
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ | ||||
|
│ БАЛАНС │ 300 │ 2018 │ 2767 │ | ||||
|
└────────────────────────────────────┴──────┴─────────┴─────────┘ | ||||
|
┌────────────────────────────────────┬──────┬─────────┬─────────┐ | ||||
|
│ПАССИВ │Код │На начало│На конец │ | ||||
|
│ │пока- │отчетного│отчетного│ | ||||
|
│ │зателя│ периода │ периода │ | ||||
|
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ | ||||
|
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ | ||||
|
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ | ||||
|
│ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ │ │ │ │ | ||||
|
│ │ │ │ │ | ||||
|
│Уставный капитал │ 410 │ 100 │ 150 │ | ||||
|
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ | ||||
|
│Добавочный капитал │ 420 │ 2 │ 12 │ | ||||
|
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ | ||||
|
│Резервный капитал │ 430 │ 20 │ 20 │ | ||||
|
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ | ||||
|
│ в том числе: │ │ │ │ | ||||
|
│ резервы, образованные в│ │ │ │ | ||||
|
│ соответствии с законодательством │ 431 │ 20 │ 20 │ | ||||
|
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ | ||||
|
│Нераспределенная прибыль (непокрытый│ │ │ │ | ||||
|
│убыток) │ 470 │ 157 │ 359 │ | ||||
|
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ | ||||
|
│ ИТОГО по разделу III │ 490 │ 279 │ 541 │ | ||||
|
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ | ||||
|
│ IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА │ │ │ │ | ||||
|
│ │ │ │ │ | ||||
|
│Отложенные налоговые обязательства │ 515 │ 15 │ 12 │ | ||||
|
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ | ||||
|
│ИТОГО по разделу IV │ 590 │ 15 │ 12 │ | ||||
|
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ | ||||
|
│ V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА │ │ │ │ | ||||
|
│ │ │ │ │ | ||||
|
│Кредиторская задолженность │ 620 │ 1724 │ 2214 │ | ||||
|
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ | ||||
|
│ в том числе: │ │ │ │ | ||||
|
│ поставщики и подрядчики │ 621 │ 1590 │ 1923 │ | ||||
|
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ | ||||
|
│ задолженность перед персоналом│ │ │ │ | ||||
|
│ организации │ 622 │ 39 │ 36 │ | ||||
|
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ | ||||
|
│ задолженность перед│ │ │ │ | ||||
|
│ государственными внебюджетными│ │ │ │ | ||||
|
│ фондами │ 623 │ 10 │ 12 │ | ||||
|
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ | ||||
|
│ задолженность по налогам и сборам │ 624 │ 28 │ 32 │ | ||||
|
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ | ||||
|
│ прочие кредиторы │ 625 │ 57 │ 211 │ | ||||
|
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ | ||||
|
│ ИТОГО по разделу V │ 690 │ 1724 │ 2214 │ | ||||
|
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ | ||||
|
│ БАЛАНС │ 700 │ 2018 │ 2767 │ | ||||
|
├────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤ | ||||
|
│ СПРАВКА о наличии ценностей, │ │ │ │ | ||||
|
│ учитываемых на забалансовых счетах │ │ │ │ | ||||
|
│ │ │ │ │ | ||||
|
│Арендованные основные средства │ 910 │ 1587 │ 1587 │ |
