4.3 Организационные аспекты учетной политики по НДС

4.3.1 Должностные лица, имеющие право подписи на счетах-фактурах выданных

В организации право подписи на счетах-фактурах выданных принадлежит директору и главному бухгалтеру.

Другие лица вправе подписывать счета-фактуры, если такие полномочия возложены на них приказом руководителя.

4.3.2 Должностное лицо, ответственное за ведение налоговых регистров по НДС

Налоговыми регистрами по НДС являются:

§ журнал регистрации счетов-фактур выданных;

§ журнал регистрации счетов-фактур полученных;

§ книга покупок;

§ книга продаж.

Должностное лицо, ответственное за ведение налоговых регистров по НДС, устанавливается приказом руководителя в соответствии с должностными инструкциями исполнителей.

4.4 Методические аспекты налоговой учетной политики НДС

4.4.1 Метод определения выручки для исчисления НДС

В целях исчисления налога на добавленную стоимость моментом определения налоговой базы является день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) покупателю - «метод начисления».

4.4.2 Порядок подготовки документов для учета по налогу на добавленную стоимость

Организация при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, включая операции, не подлежащие налогообложению, а также при получении авансов и в других случаях:

· составляет счет-фактуру;

· ведет журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур;

· ведет книгу покупок и книгу продаж.

Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж устанавливается Правительством РФ (Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2001 года №914).

4.4.3 Организация при выполнении транспортно – экспедиторских услуг по перевозке товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, пользуется правом на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов НДС

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:

работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, вывезенных в режиме экспорта,

Положение настоящего подпункта распространяется на работы (услуги) по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, выполняемые (оказываемые) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте), и иные подобные работы (услуги) (подпункт 2, пункта 1 статьи 164 НК РФ).

4.4.4 Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов НДС

При реализации работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, вывезенных в режиме экспорта, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы:

1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным или российским лицом на выполнение указанных работ (оказание указанных услуг);

2) выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного или российского лица - покупателя указанных работ (услуг) на счет налогоплательщика в российском банке.

В случае, если контрактом предусмотрен расчет наличными денежными средствами, в налоговый орган представляются выписка банка, подтверждающая внесение полученных налогоплательщиком сумм на его счет в российском банке, а также копии приходных кассовых ордеров, подтверждающие фактическое поступление выручки от иностранного или российского лица - покупателя указанных работ (услуг).

В случае, если незачисление валютной выручки от реализации работ (услуг) на территории Российской Федерации осуществляется в соответствии с порядком, предусмотренным валютным законодательством Российской Федерации, налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), подтверждающие право на незачисление валютной выручки на территории Российской Федерации;

3) таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, производившего таможенное оформление вывоза и (или) ввоза товаров, и пограничного таможенного органа, через который товар был вывезен за пределы территории Российской Федерации и (или) ввезен на территорию Российской Федерации.

4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации с отметками пограничных таможенных органов (пункт 4 статьи 165 НК РФ).

4.4.5 Особенности налогового учета, связанные с наличием обособленных подразделений

Организация имеет в своем составе обособленные подразделения, которые не выделяются на отдельный баланс.

Счета-фактуры на реализацию товаров (работ, услуг) через обособленные подразделения, выставляются покупателям самой организацией, в соответствии с установленным в организации порядком нумерации счетов фактур.

4.4.6 Порядок уплаты НДС

Налоговый период для исчисления налога на добавленную стоимость устанавливается как квартал (пункт 1 статьи 163 НК РФ).

4.5 Методические аспекты налоговой учетной политики по налогу на имущество

4.5.1 Порядок определения налоговой базы

Налоговая база определяется организацией самостоятельно в соответствии с НК РФ и Законом города Москвы №64 от 5 ноября 2003 года.

Налог на имущество организаций уплачивается в бюджет тем участником договора лизинга, на балансе которого учитывается предмет лизинга в соответствии с условиями договора. Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, налог на имущество организаций уплачивается лизингодателем, и наоборот, если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то налог на имущество организаций уплачивается лизингополучателем.

4.5.2 Учет имущества, освобождаемого от налогообложения

Организация не пользуется льготами по налогу на имущество в соответствии с главой 30 НК РФ и Законом города Москвы от 5 ноября 2003 года №64. В случае, если в течение календарного года часть имущества не будет облагаться налогом на имущество, организация обеспечит ведение раздельного учета такого имущества в разрезе соответствующих субсчетов Рабочего плана счетов организации, а также в первичном и аналитическом учете.

4.5.3 Особенности исчисления налога на имущество, связанные с наличием обособленных подразделений

Организация имеет в своем составе обособленные подразделения, которые не выделяются на отдельный баланс. Учитывая то, что налоговая база по налогу на имущество определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации и в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, то в организации, имеющей обособленные подразделения не выделенные на отдельный баланс, налоговая база по налогу на имущество определяется в целом по организации.