1. Остаток кредиторской задолженности на конец периода, грн.

2. Сумма кредиторской задолженности до погашения в текущем периоде, грн.

3. Затраты на закупку материалов, грн.

4. Всего затрат, грн (строка 2 + строка 3).

Расчеты приведены в таблицах 2.3.1. и 2.3.2.

2.4Бюджет прямых затрат на оплату труда

Бюджет трудовых затрат. Данный бюджет составляется исходя из бюджета продуктивности производственных данных о продуктивности труда и ставок оплаты основного производственного персонала. Определяет необходимое рабочее время, которое необходимо для выполнения плана производства. Он рассчитывается как сума количества едениц продукта и норм затрат труда в часах, и единицы продукции. В бюджете трудовых затрат определяются затраты на оплату труда, как прибыль необходимого рабочего времени и различных часовых тарифных ставок оплаты труда.

Прямые затраты на оплату труда – это затраты на заработную плату производственного персонала.

В упрощенном варианте этот бюджет можно преподнести так:

Бюджет прямих затрат на оплату труда основного производственного персонала

1. Объем производства продукции.

2. Затраты труда основного персонала.

3. Всего затраты труда персонала.

4. Стоимость одного часа затрат труда.

5. Затраты на оплату труда основного персонала.

Расчеты приведены в таблицах 2.4.1. и 2.4.2.

2.5Бюджет производственных накладных расходов

Бюджет производственных накладных расходов - это количественное выражение планов относительно всех затрат предприятия, не связанных непосредственно с операционной деятельностью (то есть, кроме прямых затрат на материалы и заработную плату). Производственные накладные расходы включают в себя постоянную и переменную части. Постоянная часть (амортизация, текущий ремонт и т.д.) планируется общим числом в зависимости от реальных потребностей производства и указана в задании на выполнение курсовой работы. Для определения переменной части

накладных расходов использован подход, основанный на величине норматива переменных затрат по отношению к базовому показателю распределения переменных затрат. Под нормативом понимают величину затрат на значение базового показателя. Для оценки величины затрат используются различные базовые показатели. В настоящей курсовой работе при разработке бюджета накладных расходов на основе условных исходных данных переменную часть производственных расходов следует определять пропорционально суммарной трудоемкости производственной программы, рассчитанной в таблице 2.4.1.

2.6Расчет затрат на производство и реализацию продукции

Бюджет затрат на сбыт. В нем детализируются все плановые затраты, связанные со сбытом продукции и услуг. Затраты на сбыт (реклама, комиссионные, транспортировка продукции и другие затраты соответственно к П(С)БУ). Отдельные затраты являются переменными(комиссионные, транспортные), другие затраты – на рекламу и заработную плату старших контролеров – постоянные.

По разработкам и выполнениям бюджета затрат на сбыт ответственность несет отдел продаж. В упрощенном варианте этот бюджет можно преподнести так:

Бюджет затрат на сбыт

1. Плановая продажа, грн.

2. Переменные затраты на сбыт, %.

3. Переменные затраты на сбыт, грн.

4. Постоянные затраты на сбыт, грн.

5. всего затрат на сбыт, грн (стока 3 + строка 4).

Расчеты приведены в таблицах 2.6.1.,2.5,2.6.3.

2.7Бюджет административных и коммерческих накладных расходов

Бюджет административных затрат – это детальный план текущих операционных затрат, отличных от затрат, непосредственно связанных с производством и сбытом, но не обходимых для поддержки деятельности предприятия в целом. Большую часть этого бюджет составляют постоянные затраты. В упрощенном варианте этот бюджет можно преподнести так:

Бюджет административных затрат

1. Оплата труда, грн

2. Амортизация, грн.

3. Текущий и капитальный ремонт, грн.

4. Другие затраты на материалы, грн

5. Другие затраты, грн.

6. Вего (строки 1 + 2 + 3 + 4 + 5), грн.

Пример расчета бюджета административных и коммерческих расходов представлен в таблице 2.7.

2.8Бюджет денежных средств

Бюджет денежных средств – это план денежных поступлений и платежей. Принципиально важным в бюджет движения денежных средств является определение времени фактических поступлений и платежей. Бюджет денежных средств предприятия составляет финансовый отдел. Бюджет формируется на месяц, декаду, что дает возможность учитывать сезонные колебания денежных поступлений. Денежные потоки предприятия обеспечивают его ликвидность. Прогнозы денежных потоков являются больше достоверными на ближайшее время, чем на дальнейшую перспективу. Построение бюджета денежных средств начинается с анализа поступления за реализованную продукцию. Денежные средства, которые поступаю от продажи продукции (работ, услуг), используются предприятием и соответственно, отображают их затраты. Расписание затрат используется для прогноза суммы чистых денежных потоков, а также составления бюджета денежных доходов и затрат на каждый месяц. Сумма чистых денежных потоков может быть положительной (излишек) и отрицательной (дефицит). Сальдо чистого денежного потока на начало месяца увеличивается на сумму входящего денежного потока и уменьшается на суму выходящего денежного потока текущего месяца. Таким способом определяется излишек чистого денежного потока на начало следующего месяца. В упрощенном виде этот бюджет можно представить так:

Бюджет денежных средств

1. Денежные средства на начало периода.

2. Поступление денежных средств:

· от покупателей;

· денежные средства у покупателей.

3. Затраты денежных средств:

· на основные материалы;

· на оплату труда основного персонала;

· общепроизводственные затраты;

· затраты на сбыт и управление;

· налог и прибыль;

· закупка оборудования;

· дивиденды;

· всего.

4. Излишек (дефицит) денежных средств.

5. Финансирование:

· получение кредита;

· погашение кредита;

· выплата процентов;

· всего.

6. Денежные средства на конец периода

2.9 Расчет чистой прибыли от операционной деятельности

Наличие прибыли является необходимым условием способности предприятия генерировать денежные средства. В плане по прибыли определяется величина налога на прибыль, который используется в отчете о движении денежных средств. Сумма нераспределенной прибыли отражается в прогнозном балансе.

На величину прибыли предприятия влияют объемы продаж, сроки и условия расчетов с клиентами, структура производства и реализации продукции. Расчет прибыли рекомендуется выполнять по форме таблицы 9. План по прибыли разрабатывается на основе частных операционных бюджетов. Информация о доходах берется из бюджета продаж. Операционная себестоимость реализованной продукции предварительно рассчитана по форме таблицы 2.6.3. Сумма выплат процентов за кредит определяется на основе графика движения денежных средств, в котором, возможно, обнаружится потребность взять банковскую ссуду, и тогда, величина чистой прибыли уменьшится.