(3) Расхождение между активами и пассивами баланса на 2577,2 – 1752,7 = 824,5 тыс.грн. вызвано округлениями при расчете ставки погашения накладных расходов.

(4) Нераспределенная прибыль предыдущих периодов на начало квартала в целях «выравнивания» исходного баланса определяется как разность между «Всего активов» и суммой уставного фнда, краткосрочной задолженности и краткосрочного кредита.

ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНАЯ ЧАСТЬ

Результаты анализа основных финансово-экономических показателей и коэффициентов

Чем больше значение коэффициента автономии тем лучше финансовое состояние предприятия. В данном случае видно, что на конец отчетного периода финансовое состояние предприятия улучшилось.

Коэффициент покрытия процентных платежей показывает во сколько раз в течении отчетного периода предприятие заработало денежных средств для выплаты процентов за кредит.

Коэффициент срочной ликвидности показывает способность предприятия расплачиваться по первоначальным обязательствам за счет наиболее ликвидных активов. В данном случае на начало и на конец отчетного периодов предприятие на 90% своих обязательств в состоянии выполнить немедленнр, а нормальным с точки зрения ликвидности, когда коэффициент равен 1.

Значение коэффициента рентабельности показывает сколько денежных средств потребовалось предприятию для получения одной денежной единицы прибыли.

Значение коэффициента рентабельности собственного капитала показывает эффективность использования только собственных источников.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств». -ВВР, 1995, - № 4, ст. 28 із змінами та доповненнями.

2. Бень Т.Г., Довбня С.Г. Бюджетування як ірструмент удоскона-лення системи фінансового менеджменту підприемства // Фінанси України,

2000. - № 7. - С. 48-55

3. Брігхем Є.Ф. Основи фшрансового менеджменту: Пер. з англ. - К.: Молодь, 1997.-1000 с.

4. Гарнаев А.Ю. Использование MS Excel и VBA в экономике и финансах. - СПб.: БХВ - Санкт-Петербург, 1999. - 336 с.

5. Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы: Учебн. пособие / Пер. с франц. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997. - 576 с.

6. Карпова Т.В. Управленческий учет: Учебник для вузов. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998. - 350 с.

7. Кононенко О. Анализ финансовой отчетности. - Харьков: Фактор, 2002. - 144с.

8. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 1998. - 304 с.

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Исходные данные для выполнения курсовой работы

Условия составления бюджетов

1. Цена товара А 10 грн/штуку, товара Б 20 грн/штуку.

2. Удельный вес товаров А в общем объеме продаж 80%, товаров Б 20%.

3. Условия расчетов за реализованную продукцию (коэффициенты инкасации денег от клиентов).

- 60% денег поступает в месяц продажи

- 35% денег поступает в следующий месяц.

- 5% денег не поступает в течении анализируемого периода (просроченная дебиторская задолженность, то есть неплатежи клиентов).

Балансовый счет дебиторов на 1 марта составляет 30 тыс. грн. и все эти деньги будут получены в апреле месяце.

4. Руководство предприятия считает, что конечные остатки готовой продукции на складе должны составлять 20% от объема продаж на следующий месяц. На 1 марта у предприятия было 4 тыс. единиц готовой продукции на складе.

5. Для производства обоих видов продукции используется один вид сырья по цене 4,0 грн/кг. Технические нормы расхода сырья составляют на товар А 0,4 кг/шт, на товар Б 0,6 кг/шт.

Руководство предприятия считает, что на конец каждого месяца оно должно иметь складские остатки сырья в объеме 10% от потребностей следующего месяца.

Оплата закупок производится следующим образом: 50% денег платится в месяц закупки, а вторая половина суммы (кредиторская задолженность за сырье) погашается в следующем месяце.

Балансовый счет кредиторской задолженности поставщикам сырья на 1 марта составил 12 тыс.грн.

6. Норма трудоемкости единицы продукции составляет:

- товара А – 1,4 нормочаса/ед;

- товара Б – 2,4 нормочаса/ед;

Ставка оплаты труда с учетом сборов в социальные фонды 2грн/нормочас.

Выплата заработной платы осуществляется равными частями: 50% денег платится в текущем месяце, а 50% - в следующем.

По условию кредиторская задолженность по заработной плате на 1.03 составляет 10,2 тыс.грн.

7. Переменная часть производственных расходов составляет 0,5 грн на один нормочас трудоемкости производственной программы, а постоянная часть производственных расходов равна 40 тыс. грн в месяц. Эта сумма включает 20 тыс. грн. амортизационных отчислений, которые не приводят к уменьшению денежных средств предприятия.

8. Переменная часть административных и коммерческих расходов составляет 0,2 грн на единицу проданной продукции товара А и 0,3 грн на единицу проданной продукции товара Б. Постоянная часть административных и коммерческих расходов составляет 20 тыс.грн. в месяц. В эту сумму входит амортизация зданий, складских помещений и оборудования, которая не приводит к уменьшению денежных средств.

9. Предприятию открыт счет в местном банке, который позволяет брать ссуду не более 100 тыс.грн. в квартал.