Финансовый бюджет включает:

· Бюджет денежных средств;

· Бюджет денежных инвестиций;

· Прогнозный бухгалтерский баланс.

Бюджет не имеет стандартизированных форм. Широко используется структура консолидированного бюджета, который предусматривает отделы оперативного и финансового бюджетов.

Характеристика операционного бюджета. Составление общего бюджета начинается с составления операционного бюджета. В операционном бюджете обычная деятельность предприятия отображается через систему специальных технико-экономических показателей, которые характеризуют отдельные направления и стадии операционной и других видов деятельности.

В процессе его подготовки прогнозируемые объемы продаж и производства трансформируются в количественные оценки доходов и расходов для каждого с подразделений предприятия.

Конечной целью операционного бюджета является составление плана расходов и доходов.

От числа и стоимости реализации зависит объем производства, себестоимость, прибыль и др. первым этапом процесса бюджетирования является объем продаж. Прогнозируются объемы продаж, которые в случае действительности прогноза трансформируются в бюджет продаж. Составление бюджета продаж является сложным процессом. Объем реализации определяется не только производственной мощностью предприятия, но и факторами конъюнктуры: деятельность конкурентов; положение на национальном и мировом рынках; неопределенностью и непредвиденностью этих рынков; политикой ценообразования; колебаниями спроса и предложением; результативность рекламы; качеством продукции.

2.1Бюджет продаж

Бюджет продаж – это наиважнейший расчет, который является основой бюджетирования, включая конкурирующую позицию предприятия и направления ее улучшения.

Бюджет продаж и его товарная структура определяет уровень и общий характер всей деятельности предприятия, влияют на другие бюджеты, выстроенных на информации, которая содержится в бюджете продаж.

Бюджет продаж – операционный бюджет, который содержит информацию о запланированном объеме продаж, цены и ожидаемые доходы от реализации каждого вида продукции. В упрощенном виде этот бюджет выглядит так:

Бюджет продаж

Центр ответственности – отдел маркетинга.

1. Ожидаемый объем.

2. Ожидаемая цена единицы продукции.

3. Выручка от реализованной продукции.

4. Поступления денежных средств.

5. Дебиторская задолженность на начало месяца.

6. Поступление средств от продажи за месяц.

7. Всего поступление средств.

Бюджет продаж составляется с учетом сроков и погашения дебиторской задолженности, расчет совершается в такой последовательности:

Расчет ожидаемых поступлений денежных средств от продажи

1. Остаток дебиторской задолженности на конец периода, грн.

2. Сумма задолженности до погашения.

3. Поступления от продажи, грн.

4. Всего поступлений, грн (строка 2 + строка 3).

Программа составления бюджета продаж включает пять стадий:

1) Анализ движения продаж за несколько предыдущих лет по видам продукции, регионам, типам покупателей, сезонностью, основными товарными группами и по динамике изменений этих показателей, созданных неравномерным ежегодным приростом объемов продаж, которые влияют на разработку прогноза;

2) Анализ чувствительности основных рынков сбыта (учет общего экономического развития, фаз цикла – спад, увеличение);

3) Изучение возможностей рекламы своих товаров, кооперации, условий кредитования, которые влияют на объем реализации;

4) Анализ информации о стоимости не исполненных заказов и тенденции, касающиеся новых заказов на продукцию предприятия;

5) Расчет продаж по отдельным товарным группам и в целом по предприятиям. Это конечная фаза составления такого бюджета, когда формируется основная стратегия продаж и его объем.

Прогноз продаж – основа планирования производства, а бюджет продаж – основа бюджета производства.

Образцы расчетов бюджета продаж и графика поступления денег от клиентов смотри в таблицах 2.1.1 и 2.1.2

2.2Бюджет производства

Бюджет производства показывает сколько единиц продукции необходимо изготовить, чтобы обеспечить запланированный объем продаж и необходимый уровень запасов. Бюджет производства – план выпуска продукции в натуральных показателях – составляется исходя из бюджета продаж, учитывая производственные мощности, запасы, внешние закупки. Он включает: анализ производственных мощностей; план производства; расчет производственного персонала; расчет производственных затрат. На основе бюджета производства составляются бюджеты закупок и использования материалов, затрат труда, общепроизводственных, административных затрат и затраты на сбыт. В упрощенном виде бюджет можно преподнести таким способом.

Бюджет производства

1) запланированная продажа, шт.

плюс

2) плановый запас готовой продукции на конец периода, шт.

минус

3) плановый запас готовой продукции на начало периода, шт.

равно

4) количество продукции, которая подлежит изготовлению, шт.

Расчетах бюджета производства рекомендуется использовать формулу.

ТПі = РПі + ОКі - ОНі,

ТПі - планируемый объем производства і-го вида продукции в натуральном выражении;

РПі - планируемый объем продаж продукции в натуральном выражении;

OKі - конечные остатки готовой продукции на складе в натуральном выражении (в штуках);

ОНі- начальные остатки готовой продукции на складе, штук.

Разработку производственного бюджета следует осуществлять по форме таблицы 2. 2.2.

2.3Бюджет затрат на основные материалы

Бюджет закупок/использование материалов. Бюджет прямих затрат на материалы составляется на основе бюджета производства и бюджета продаж, который показывает, сколько сырья и материалов не обходимо для производства, а также сколько необходимо закупить. В бюджете определяют сроки закупок и количество сырья, материалов и полуфабрикатов, которые не обходимо пробрести для использования в производственных целях. Использование материалов определяется бюджетом производства и предложенными изменениями уровня материальных запасов. Бюджет закупок материалов рассчитывается как сумма количества единиц материалов и их закупочной цены. Планове нужды закупок и использование материалов могут быть поданы в одном об щем документе или в отдельных бюджетах. супрощенном варианте этот бюджет можно преподнести так:

Бюджет прямых затрат на материалы

1) количество продукции, которая подлежит изготовлению, шт.;

2) нормы затрат материалов, грн.

3) необходимость в материалах, грн. (строка 1* строка 2)

плюс

4) запас материалов на конец периода, грн

минус

5) запас материалов на начало периода, грн

Равно

6) затраты на материалы, грн.

Бюджеты прямых затрат на материалы составляются с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности.

Расчет совершается в такой последовательности:

Расчет погашения кредиторской задолженности за приобретенные материалы