Таким образом, предприятие едва смогло покрыть свои расходы в 2003 году, а в 2004 году и в 1-м квартале 2005 года получило убыток.

Необходимо проанализировать хозяйственную деятельность предприятия, выявить причины убыточности, чтобы выработать рекомендации по дальнейшему ведению деятельности и недопущению кризисных явлений.

Программы серии 1С, имеющиеся на предприятии, составляют финансовую отчетность, но не имеют инструментария для проведения финансового анализа и планирования. Таким образом, на предприятии проведена «лоскутная» автоматизация, позволяющая в первую очередь сократить документооборот и упростить учет при широком ассортименте товаров.

Для проведения анализа хозяйственной деятельности на предприятии была установлена программа «ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ 3.1.» фирмы ООО «Константа»[11], так как она является наиболее простой для использования на малом предприятии с небольшими оборотами. Программа «Финансовый анализ 3.1.» позволяет определить состояние предприятия в динамике, произвести вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерской отчетности с учетом инфляции и без него, рассчитать более 50 финансовых коэффициентов, автоматически составляет около 40 аналитических таблиц, поможет спрогнозировать дальнейшее развитие предприятия, избежать неприятных отношений с акционерами и контрагентами имеющими доступ к балансовому отчету. Программа изготовлена на платформе Microsoft Excel - что делает возможности аналитика, использующего данную программу очень обширными, так как при необходимости он может изменить все находящиеся в программе формулы по своему усмотрению, не говоря уже о внешнем виде программы. Программа "Финансовый анализ" версии 3.1. рассчитывает точку безубыточности, эффект финнасового рычага и производит анализ кредитоспособности предприятия по различным приведенным в ней методикам. Программа проводит финансовый анализ по следующим направлениям:

1. Анализ финансовой устойчивости предприятия в абсолютном и относительном выражении;

2. Экспресс-оценка финансового состояния;

3. Расчет точки безубыточности и запаса финансовой прочности;

Также программа проводит финансовый анализ состояния предприятия по методическим указаниям Федеральной службы по финансовому оздоровлению и банкротству (ФСФО). Производится расчет следующих показателей:

1. Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости;

2. Показатели эффективности использования оборотного капитала (деловой активности), доходности и финансового результата (рентабельности);

Аналитический отчет несложно подготовить и вывести на печать. Данные формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» вводятся в табличные формы программы, затем составляется сводный агрегированный баланс (Таблица 3 Приложение 3), где наглядно отражены активы организации в динамике, затем рассчитываются финансовые коэффициенты и показатели эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

РАЗДЕЛ 2. Анализ и оценка финансово-хозяйственной деятельности ООО «ВИТМАКС» за период 2003 – 2004 гг. и 1 квартал 2005 г.

2.1. Анализ финансовой устойчивости организации по относительным финансовым показателям

Анализ финансовой устойчивости по относительным финансовым показателям (Таблица 4 Приложение 3) состоит из нахождения финансовых коэффициентов, определяющих устойчивость, маневренность организации в условиях рынка.

1. Коэффициент автономии рассчитывается как отношение собственного капитала к общей сумме капитала. Коэффициент должен быть более 50%, тогда заемный капитал может быть компенсирован собственностью предприятия. Как видно из данных по ООО «ВИТМАКС» коэффициент автономии в 2003 году имел приемлемый показатель 72%, в 2004 году значение коэффициента автономии имело критическое значение 57%, а в 1 квартале 2005 года, коэффициент автономии имеет неудовлетворительное значение. Это объясняется тем, что в 1 квартале 2005 года организация вынуждена была взять кредит для погашения части кредиторской задолженности, однако как показывает коэффициент автономии, погашение кредита невозможно за счет собственного капитала организации.

2. Финансовый рычаг (коэффициент соотношения заемных и собственных средств) характеризует степень финансового риска в связи с чрезмерным использованием заемного капитала на предприятии. Чем больше коэффициент превышает 1, тем больше зависимость предприятия от заемных средств. Допустимый уровень часто определяется условиями работы каждого предприятия, в первую очередь, скоростью оборота оборотных средств. Поскольку в торговом предприятии высокая скорость материальных оборотных средств и высокая интенсивность поступления денежных средств, то коэффициент соотношения собственных и заемных средств может намного превышать 1. По организации ООО «ВИТМАКС» наблюдается практически удвоение данного коэффициента за период с 2003 года по 1 квартал 2005 года в связи с получение кредита в 1 квартале 2005 года. Таким образом, организация становится все более зависимой от заемного капитала.

3. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств определяется как отношение мобильных средств (итог по второму разделу баланса и долгосрочной дебиторской задолженности) к иммобилизованным средствам (внеоборотным активам, скорректированным на дебиторскую задолженность долгосрочного характера). Нормативное значение специфично для каждой отдельной отрасли, но при прочих равных условиях увеличение коэффициента является положительной тенденцией.

По ООО «ВИТМАКС» данный коэффициент возрастает. Так в 2003 году значение коэффициента составляло 0,29, в 2004 году – 0,63, а в 1 квартале 2005 года – 1,10. Это положительно характеризует торговое предприятие.

4. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств является обратным коэффициенту соотношения заемных и собственных средств. Уменьшение показателя этого коэффициента говорит о снижении роли собственных средств предприятия, что и происходит в ООО «ВИТМАКС».

5. Коэффициент маневренности характеризует какая доля источников собственных средств находится в мобильной форме и равен отношению разности между суммой всех источников собственных средств и стоимостью внеоборотных активов к сумме всех источников собственных средств и долгосрочных кредитов и займов. Рекомендуемое значение коэффициента - 0,5 и выше. По ООО «ВИТМАКС» данный коэффициент имеет значение менее 0,5. Это говорит о том, что собственные средства организации не имеют мобильной формы.

6. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования равен отношению разности между суммой источников собственных оборотных средств, долгосрочных кредитов и займов и внеоборотных активов к величине запасов и затрат. Рекомендуемое значение коэффициента - 0,6-0,8. В ООО «ВИТМАКС» данный коэффициент имеет отрицательное значение. Это означает, что запасы организации не обеспечены собственными средствами, а являются результатом возросшей кредиторской задолженности, что свидетельствует о неудовлетворительной финансовой политике предприятия.