Оценка действующего и ликвидирующегося предприятия
Сопоставив данные бухгалтерского и налогового учета, можно найти общую величину разниц в оценке активов и обязательств на дату начала применения ПБУ 18/02 (в нашем примере – 1 января 2003 года, см. табл. 2.9).
Таблица 2.9
Остатки на 01.01.2003 года, приведенные к виду, удобному для сопоставления бухгалтерского и налогового учета
|
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет | ||||||
|
Счет |
Сальдо на начало периода |
Счет |
Сальдо на начало периода | ||||
|
Код |
Наименование |
Дебет |
Кредит |
Код |
Наименование |
Дебет |
Кредит |
|
01.1 |
ОС в организации ОАО "Комкор" |
176 000,00 |
– |
Н05.01 |
Первоначальная ст–сть ОС |
170 000,00 |
– |
|
02.1 |
Аморт. ОС, уч. на сч.01.1 |
– |
25 813,33 |
Н05.02 |
Амортизация ОС |
– |
24 933,33 |
|
10.1 |
Сырье и материалы |
18 250,00 |
– |
Н02.01 |
Поступ. и выб. материалов |
18 250,00 |
– |
|
19 |
НДС по приобр. ценностям |
3 650,00 |
– |
Аналога нет – считаем, что оценка не может отличаться от бухгалтерской | |||
|
20 |
Основное производство |
6 550,00 |
– |
Н01.05 |
Форм. расх. осн. пр–ва |
2 560,00 |
– |
|
41.1 |
Товары на складах |
66 805,11 |
– |
Н02.02 |
Поступ. и выб. товаров |
60 200,00 |
– |
|
43 |
Готовая продукция |
9 360,00 |
– |
Н02.03 |
Готовая продукция |
4 120,00 |
– |
|
51 |
Расчетные счета |
175 000,00 |
– |
Аналога нет – считаем, что оценка не может отличаться от бухгалтерской | |||
|
60.1 |
Расч. с пост. в руб. |
– |
21 900,00 |
То же | |||
|
60.11 |
Расч. с пост. в вал. |
– |
66 805,11 |
То же | |||
|
66.1 |
Краткоср. кредиты в руб. |
– |
120 000,00 |
То же | |||
|
68 |
Налоги и сборы |
– |
3 947,00 |
То же | |||
|
69 |
Расч. по соц. страхованию |
– |
5 195,00 |
То же | |||
|
70 |
Расч. по оплате труда |
– |
10 257,00 |
То же | |||
|
71.1 |
Расчеты в рублях |
500,00 |
– |
То же | |||
|
75.1 |
Вклады в уставной капитал |
25 000,00 |
– |
То же | |||
|
76.5 |
Расч. с деб. и кред. в руб. |
– |
18 749,67 |
То же | |||
|
80 |
Уставный капитал |
– |
200 000,00 |
То же | |||
|
84.2 |
Убыток, подлеж. покрытию |
10 552,00 |
– |
Н11.02 |
Убытки за 2002 год |
16 358,00 |
– |
Дальше все зависит от того, намерена ли организация ОАО "Комкор" вводить начальные остатки по счетам 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства". Обязанность ввода этих остатков из самого ПБУ 18/02 не вытекает, следовательно, это дело добровольное, подлежащее закреплению в учетной политике организации ОАО "Комкор", что и было отмечено Минфином России в письме от 15.04.2003 № 16–00–14/129.
