Меры налогового регулирования широко используются для стимулирования конкурентоспособности тех или иных отраслей, создания им наиболее благоприятных условий для накопления капитала, а также поощрения социально-полезной деятельности предприятий.

Для преодоления экономического застоя государство посредством налоговых льгот стимулирует капиталовложения, создает благоприятные условия для расширения совокупного общественного спроса как на потребительские, так и на инновационные товары, а также может оказывать существенное влияние и на территориальное размещение производительных сил, создание объектов инфраструктуры [2].

Между фискальной и стимулирующей функцией налогов существует взаимосвязь и противоречие. Чрезмерный налоговый пресс снижает у налогоплательщиков стимулы к увеличению капиталовложений, тормозит научно-технический прогресс, замедляет экономический рост, что в конечном счете отрицательно сказывается на поступлениях в государственный бюджет.

Американский ученый А. Лаффер доказал, что результатом снижения налогов является экономический подъем и рост доходов государства, установил зависимость между доходами бюджета и уровнем налогообложения, выраженную как отношение налоговых поступлений к валовому внутреннему продукту. Оптимальным считается уровень изъятия в 30%. За пределами этой величины доходы государства не увеличиваются. Это происходит по следующим причинам:

– снижается активность производителей;

– у налогоплательщиков вырабатывается установка на уклонение от уплаты налогов.

Согласно теории А. Лаффера при увеличении ставки налога доход государства в результате налогообложения увеличивается. Оптимальный размер налоговых ставок обеспечивает максимальное поступление в государственный бюджет. При дальнейшем повышении налогов стимулы к труду и предпринимательству падают. Снижение чрезмерно высоких налогов обеспечит рост сбережений, инвестиций, занятости и, следовательно, размера совокупных доходов, подлежащих налогообложению. В результате увеличится и объем государственных доходов, уменьшится дефицит, произойдет ослабление инфляции.

Таким образом, повышение или понижение налоговых ставок оказывает тормозящее или, наоборот, стимулирующее воздействие на динамику капиталовложений. Величина оптимального уровня налогообложения для каждого государства индивидуальна и соответствует конкретному этапу его экономического и социального развития.

Основу налоговой политики и налогового механизма государства составляет стратегическая концепция. Сложились два основных вида фискальной политики:

– стимулирующая, или мягкая;

– сдерживающая, или жесткая.

Стимулирующая налоговая политика предполагает, что правительство проводит ряд мер по уменьшению количества налогов. В такой ситуации в первую очередь на предприятии снижается доля косвенных налогов, включаемых в цену. Следовательно, увеличиваются и выручка от реализации продукции, и количество продаж, но с более высоким темпом по сравнению со снижением налогов. Тем самым опять возрастает размер налогов, перечисляемых предприятием в бюджет. В то же время при увеличении выручки уменьшается доля условно-постоянных затрат на единицу продукции в себестоимости, при неизменности цены. Значит у предприятия появляется возможность увеличить заработную плату как за счет роста производства, так и за счет экономии условно-постоянных затрат на единицу продукции. Следовательно, растут доходы как предприятий, так и располагаемый доход населения. В результате растут поступления в бюджет налогов как прямых, так и косвенных.

При сдерживающей налоговой политике наблюдаются обратные результаты: за счет увеличения налогов падают как доходы предприятий, так и располагаемый доход населения. Покупательская способность снижается, а значит, снижаются и поступления в бюджет. В результате наблюдается дефицит бюджета.

Правильность выбранной концепции проверяется практикой.

Одним из важнейших принципов формирования налоговой политики и построения налоговой системы является эффективность налогообложения. Реализация этого принципа состоит в соблюдении следующих требований:

– налоги должны оказывать влияние на принятие экономических решений;

– налоговая структура должна содействовать проведению политики стабилизации и развития экономики страны;

– налоговое законодательство не должно допускать произвольного толкования, должно быть понятным плательщику;

– административные расходы по управлению налогами и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными.

Налоговые системы, построенные и функционирующие на основе этих принципов, способны стать мощным стимулом развития экономики. Нынешний этап развития промышленно развитых стран с социально ориентированной экономикой ставит перед собой новые целевые установки и принципы налогообложения, отвечающие особенностям и уровню их развития:

- создание условий инвестирования сбережений корпораций и частных лиц для формирования новых рабочих мест;

- обеспечение конкурентоспособности продукции путем стимулирования НИОКР и внедрения в практику новейших технологий;

- стимулирование накопления капитала и сбережений, сдерживание личного потребления капитала;

- обеспечение социальных потребностей всех слоев населения [1].

Изменяя налоговую политику, манипулируя налоговым механизмом, государство получает возможность стимулировать экономическое развитие или сдерживать его. Цель такого регулирования – создание общего налогового климата, обеспечивающего формирование позитивной среды для развития внутренней и внешней деятельности компаний, обеспечение преференциальных налоговых условий для стимулирования приоритетных направлений движения капитала.

1.2 Понятие инновационной деятельности

В соответствии с международными стандартами, рекомендации по которым были приняты Группой национальных экспертов по показателям науки и техники, созданной в рамках Организации экономического сотрудничества и развития, инновация – конечный результат инновационной деятельности, получившей воплощение в виде нового или усовершенствованного технологического процесса, используемого в практической деятельности, либо в новом подходе к услугам.

Широкое толкование позволяет ассоциировать инновации с вложением средств, обеспечивающим смену поколений техники и технологий. Понятие инноваций является относительно новым. Зачастую оно применяется для характеристики процесса воплощения нового знания в реальные материальные и нематериальные объекты. Понятие инноваций распространяется на новые продукты или услуги, способы их производства, новые подходы в организационно-управленческой сфере. Также это могут быть усовершенствования, которые повышают качество, технические показатели, обеспечивают экономию затрат, получение иных полезных эффектов.

Свойствами инноваций являются:

- научно-техническая новизна;

- производственная применяемость;

- коммерческая реализуемость.

Коммерческий аспект определяет инновацию как экономическую необходимость, осознанную через потребности рынка. Коммерциализация научно-технической деятельности заключается в материализации инноваций, изобретений и разработок в новые технически совершенные виды промышленной продукции, средств и предметов труда, технологии и организации производства, превращение их в источник дохода [3].