За переработку организациями, осуществляющими переработку нефти, 1 тонны нефти или нефтепродуктов налог взимается по ставке 2800 белорусских рублей.

В случаях, когда объектом налогообложения является добыча природных ресурсов или выбросы загрязняющих веществ, каждому природопользователю устанавливаются лимиты.

За превышение установленных лимитов или, если природопользователь не обратился за установлением таких лимитов, экологический налог взимается в повышенных размерах.

Так, за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов, если их установление предусматривается законодательством, налог взимается в 15-кратном размере установленной ставки налога.

За превышение установленных лимитов (объемов) использования (изъятия, добычи) природных ресурсов либо использование (изъятие, добычу) природных ресурсов без установленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь лимитов (объемов) налог взимается в 10-кратном размере установленной ставки налога.

За размещение отходов производства сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов, если их установление предусматривается законодательством, налог взимается в 15-кратном размере установленной ставки налога.

Указом Президента Республики Беларусь от 07.05.2007 №215 также установлены льготы по взиманию экологического налога.

Так, не облагаются экологическим налогом объемы:

– выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников, рассчитанные исходя из количества израсходованного топлива на передвижение за пределами территории Республики Беларусь;

– добычи попутного газа из месторождений нефти;

– переработки полуфабрикатов из сырья, полученных на определенном этапе технологического процесса переработки сырых нефти и нефтепродуктов на давальческих условиях и причитающихся переработчикам в счет платы за услуги;

– добычи попутных и дренажных подземных вод, не учитываемых государственным балансом запасов полезных ископаемых и извлекаемых при разработке месторождений других видов полезных ископаемых;

– добычи полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или отходах перерабатывающих производств, а также составляющих нормативные потери полезных ископаемых;

– добычи (изъятия) воды из поверхностных и подземных источников для противопожарного водоснабжения;

– добычи воды из подземных источников: контрольных и резервных скважин при проведении планового контроля за их эксплуатацией;

– хранения отходов производства на объектах обезвреживания и (или) использования таких отходов, предназначенных для обезвреживания и (или) использования, в количестве, соответствующем технологическому регламенту этих объектов;

– размещения радиоактивных отходов, образующихся в результате работ по преодолению аварии на Чернобыльской АЭС;

– производства тары и иных товаров, реализованных на экспорт, при условии раздельного учета.

Налог за использование природных ресурсов исчисляется и уплачивается индивидуальными предпринимателями ежеквартально, а остальными плательщиками – ежемесячно исходя из фактического объема использования (изъятия, добычи) природных ресурсов, выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, размещения отходов производства, произведенных и (или) импортированных пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона переработанных нефти и нефтепродуктов.

Платежи вносятся в бюджет индивидуальными предпринимателями ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, остальными плательщиками – ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Суммы налога за использование природных ресурсов в пределах установленных лимитов и в случаях, если законодательством установление лимитов не предусмотрено, включаются в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, сверх установленных лимитов – уплачиваются за счет средств, остающихся в распоряжении плательщиков налога.

4.2 Пути снижения налоговых затрат на примере ОАО «Доломит»

ОАО «Доломит» является самым крупным плательщиком экологического налога в Железнодорожном районе г. Витебска. Доля поступлений экологического налога от ОАО «Доломит» в общем объеме поступления экологического налога в Железнодорожном районе г. Витебска составляет 15–16%.

В таблице 4.4. представлены сведения об уплаченных суммах экологического налога ОАО «Доломит» за 2006–2008 гг.

Таблица 4.4 – Экологический налог, уплаченный ОАО «Доломит» за 2006–2008 гг.

Как видно из таблицы 4.4 наибольший удельный вес в структуре экологического налога ОАО «Доломит» занимают платежи за объемы выбросов загрязняющих веществ. Это связано с тем, что обработка добываемых природных ресурсов производится на устаревшем оборудовании, которое не позволяет в достаточной мере производить очистку выбрасываемых веществ. Поэтому одним из путей снижения экологического налога на предприятии является реконструкция 2-х топок на технологических линиях 1, 3 в цехе №7 и технологической линии 5 в цехе №5 с целью установления оборудования, позволяющего более качественно производить очистку выбросов вредных веществ.