Налоговое регулирование инновационной деятельности
Таблица 2.6 – Финансирование инвестиционного проекта «Расширение УП «Витебская биофабрика»
|
Источник финансирования |
Период | ||
|
2006 год |
2007 год |
2008 год | |
|
Фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки, млрд. р. |
10 |
45,7 | |
|
Фонд охраны природы, млрд. р. |
40,5 | ||
Как видно из таблицы 2.6 финансирование инвестиционного проекта в полном объеме осуществляется за счет государственных фондов. Собственные средства предприятия при реализации проекта не используются.
УП «Витебская биофабрика» является плательщиком следующих налоговых платежей: налог на прибыль, НДС, республиканский единый платеж, экологический налог, земельный налог, налог на недвижимость, транспортный сбор, сбор на содержание и развитие инфраструктуры.
Рассмотрим порядок исчисления налогов Витебской биофабрикой.
В таблице 2.7 представлены данные об исчисленных и уплаченных предприятием налогах за 2006–2008 гг.
Таблица 2.7 – Налоги, уплаченные УП «Витебская биофабрика» за 2006–2008 гг.
|
Наименование показателя |
Год | ||
|
2006 |
2007 |
2008 | |
|
1. Выручка от реализации, тыс. р. |
3288317,7 |
5261587,5 |
7030447,7 |
|
2. Затраты, тыс. р. |
2651374,6 |
4364268,9 |
5946546,7 |
|
2.1 в т.ч. затраты на НИОКР |
104040,0 |
117360,0 |
132600,0 |
|
3. Налоги из выручки, тыс. р |
107412,6 |
217791,8 |
283345,3 |
|
3.1 НДС (к уплате) |
9600,6 |
61177,1 |
120590,2 |
|
3.2 Республиканский единый платеж |
97812,0 |
156614,7 |
162755,1 |
|
4. Налоги, относимые на затраты, тыс. р. |
97916,5 |
45556,1 |
36482,6 |
|
4.1 Чрезвычайный налог |
28356,7 |
- |
- |
|
4.2 Экологический налог |
41423,4 |
20208,0 |
18529,2 |
|
4.3 Земельный налог |
28136,4 |
25348,1 |
17953,4 |
|
5. Налоги, исчисляемые из прибыли, тыс. р. |
177784,5 |
214086,9 |
334809,9 |
|
5.1 Налог на недвижимость |
55853,4 |
102973,9 |
105642,6 |
|
5.2 Налог на прибыль |
111417,1 |
104381,3 |
212800,9 |
|
5.3 Транспортный сбор (местный) |
7056,4 |
6731,7 |
- |
|
5.4 Сбор на содержание и развитие инфраструктуры (местный) |
3457,6 |
3329,5 |
- |
|
5.5 Местные целевые сборы |
16366,4 | ||
|
Итого налогов, тыс. р. |
379656 |
477434,8 |
654637,8 |
|
Доля налогов в выручке от реализации (итого налогов / выручка от реализации), % |
11,5 |
9,1 |
9,3 |
Рассмотрим порядок исчисления налогов предприятием.
Налог на прибыль. Налоговая база по налогу на прибыль предприятием определяется по следующей формуле: выручка от реализации + доходы от внереализационных операций – затраты по реализации продукции – расходы по внереализационным операциям – НДС – республиканский единый платеж – налог на недвижимость.
Из таблицы 2.7 видно, что в состав затрат, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли, входят и затраты на НИОКР, которые в 2006 году составили 104,0 млн. р., в 2007 году – 117,4 млн. р., в 2008 году – 132,6 млн. р. При отсутствии возможности включения затрат на НИОКР в состав учитываемых при налогообложении, предприятию необходимо было бы уплатить в бюджет дополнительно налога на прибыль в 2006 году в сумме 24,9 млн. р. (104,0 млн. р. х 24%), в 2007 году 28,2 млн. р. (117,4 млн. р. х 24%), в 2008 году – 31,8 млн. р. (132,6 млн. р. х 24%).
