Компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается только при увольнении работника, так как замена отпуска компенсацией работающим запрещена (ст. 127 ТК РФ).

1.4. Удержания из оплаты труда

Удержания из заработной платы работника производятся только в случа­ях, предусмотренных Трудовым кодексом и иными федеральными законами. Удержания из заработной платы можно разделить на три группы:

1) Обязательные удержания:

- налог на доходы физических лиц;

- по исполнительным документам, в том числе удержание алимен­тов.

2) Удержания по инициативе работодателя

- для погашения его за­долженности работодателю (ст. 137 ТК РФ):

- для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

- для погашения неизрасходованного и своевременно невозвращен­ного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность, а также в других случаях (например, при вы­даче денежных средств под отчет на хозяйственные нужды);

- для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работни­ку, в случае признания органом по рассмотрению индивидуаль­ных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 ТК РФ) или простое (часть третья статьи 157 ТК РФ);

- при увольнении работника до окончания рабочего года, в счет которого он получил ежегодный оплачиваемый отпуск за неотра­ботанные дни отпуска;

- для возмещения ущерба, причиненного по вине работника пред­приятию (ст.238 ТК РФ) и др.

3) Удержания, производимые по согласованию между работником и работодателем:

- алиментов по письменному заявлению работника;

- сумм в погашение займов, кредитов, выданных работнику;

- профсоюзных взносов и т.д.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными закона­ми, - 50% заработной платы, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ).

Обязательные удержания. Налог на доходы физических лиц

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в от­ношении которых установлены различные налоговые ставки.

Доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выражен­ные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления рас­ходов).

При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивиду­альных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, ус­луг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) [2].

При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответ­ствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и налога с про­даж.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подле­жащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (стан­дартных, социальных, имущественных и профессиональных).

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то примени­тельно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов суммой доходов в этом налоговом периоде, не переносится. (Исключение со­ставляют имущественные вычеты, предоставляемые покупателям и застрой­щикам жилья).

Для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки 6%, 30% и 35%, налоговая база определяется как денежное выражение таких до­ходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не приме­няются:

Все доходы, в отношении которых пп.2 - 4 ст.224 НК РФ не установлены особые налоговые ставки, облагаются поставке13% (п.1 ст.224 НК РФ).

Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношении доходов, указанных в п.2 ст.224 НК РФ.

Налоговая ставка в размере 30% устанавливается в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации (п. З ст.224 НК РФ).

Налоговая ставка в размере 6% устанавливается в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде диви­дендов.

К числу доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, относятся все доходы, не упомянутые отдельно в ст.224 НК РФ, в том числе:

· доходы в виде материальной выгоды;

· доходы, полученные по договорам страхования и договорам не­государственного пенсионного обеспечения.

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от нало­гообложения), перечислены в ст.217 НК РФ.

При определении размера налоговой базы налогоплательщику предос­тавляются следующие стандартные налоговые вычеты:

1. в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода -налогоплательщикам, перечисленным в подп.1 п.1 ст.218 НК РФ;

2. в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода - на­логоплательщикам, перечисленным в подп.2 п.1 ст.218 НК РФ;

3. в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода - на­логоплательщикам, которые не отнесены к льготным категориям. Дан­ный вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) работода­телем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, пре­высил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет не применяется;

4. в размере 300 рублей на каждого ребенка за каждый месяц нало­гового периода - налогоплательщикам, на обеспечении которых на­ходится ребенок, являющимся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями. Вычеты действуют до месяца, в кото­ром их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указан­ный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет не применяется.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один личный стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствую­щих вычетов.

Стандартный налоговый вычет расходов на содержание детей предос­тавляется независимо от предоставления личного стандартного налогового вычета.

Удержания по исполнительным листам. Удержание по исполнительным листам производится на основании Федерального Закона от 21 июля 1997 г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» [10]. Основаниями к удержанию и переводу алиментов являются: исполнительные листы, а в случаях их утраты – дубликаты, письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов.