Периодический анализ – наиболее полный анализ, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа.

Важным качественным показателем структуры доходов является «удельный вес в структуре бюджета», который отражает процент зачисленной суммы по каждому виду налога в объеме областного бюджета за отчетный период.

При анализе бюджетных показателей по формированию и исполнению бюджета используются отчетность, аналитические данные контролирующих, статистических органов, отраслевых департаментов, занимающихся вопросами экономики:

· по областному комитету государственной статистики;

· по управлению Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Смоленской области - отчетность по форме:

- № 1-НМ «Отчет о поступлении налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему Российской Федерации»;

- № 4-НМ «Отчет о задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему РФ и уплате штрафных санкций»;

- № 5-НБН «Отчет о базе налогообложения по основным видам налогов»;

· департамента экономики и прогнозирования администрации области – данные о: фонде оплаты труда, численности работающих, среднемесячной заработной плате, индексе роста заработной платы за предшествующий год;

· департамента по финансам, бюджету и контролю:

- бухгалтерская отчетность по доходам (месячная и годовая);

- динамика поступлений по налогам за ряд лет, в целом по годам и помесячно;

- анализ макроэкономических показателей;

- расчеты ожидаемого поступления налогов;

- расчет цепного индекса поступлений по налогам;

- анализ недоимки по налогам;

- анализ влияния произведенных безденежных зачетов по налогам на выполнение плана и корректировка прогноза на предшествующий год с учетом произведенных безденежных зачетов и другие показатели.[3]

Цель проведения анализа исполнения областного бюджета по расходам заключается в изучении процесса управления финансовыми средствами бюджета, согласно установленным объемам государственных расходов.

Основными его задачами являются:

1) контроль и объективная оценка расходов бюджета;

2) анализ целевого использования средств;

3) анализ полноты объема использования бюджетных средств.

Материалы экономического анализа исполнения бюджета оформляются в виде пояснительной записки к отчету об исполнении бюджета. Этот документ – своеобразный отчет о работе соответствующего финансового органа, ведомства, так как свидетельствует о мерах, принятых для исполнения бюджета по доходам и расходам; выявление резервов; мероприятиях по укреплению бюджетной и финансовой дисциплины.

Таким образом, проведение комплексного анализа бюджетного процесса позволяет получить необходимую информацию представительным и исполнительным органам власти для принятия решений при формировании и осуществлении финансовой политики, выявления резервов в мобилизации средств в бюджет, повышения эффективности их использования, усиления контроля за их освоением.[34]

3.2. Исполнение и анализ областного бюджета по доходам

План по доходам в областной бюджет на 2000 г. выполнен со значительным превышением, обеспечен прирост поступлений на 219665 тыс. руб. или 32%, из них налоговых доходов - на 139540 тыс. руб. или 22%. Основу поступлений в бюджет области составили налоговые доходы. В 2000 году собрано собственных доходов в областной бюджет в сумме 914274 тыс. руб. или 85,5 % уточненного планового задания, из них налоговых доходов – 774445 тыс. руб. или 87,3 %, неналоговых доходов – 129830 тыс. руб. или 78,9 %; доходов целевых бюджетов, фондов – 9733 тыс. руб.

В налоговых доходах бюджета области сохраняется весьма высокая доля поступлений налога на прибыль (24,9%); налога на добавленную стоимость получено в областной бюджет 86269 тыс. руб. или 80,3 % к плану 2000 г.; налог на совокупный доход составил 32262 тыс. руб., бюджетной задание исполнено на 129,9 %; зачислено 208137 тыс. руб. налога на имущество предприятий, что составило 78,9 % бюджетного задания; поступило 40115 тыс. руб. платежей за пользование природными ресурсами, что составило 150,2 % к плану.

Неналоговые доходы в сравнении с 1999 г. возросли в 3,5 раза и составили 99661 тыс. руб. Доля арендной платы в неналоговых доходах составляет 76,2 % (98897 тыс. руб.), в том числе: от аренды имущества – 1279 тыс. руб. (1%) и от аренды земли 97618 тыс. руб. (75,2 %).

Рассмотрим структуру доходов бюджета по источникам поступлений (таблица 1).

Структура доходов областного бюджета в разрезе источников поступлений, тыс.руб.

Таблица 1

Как видно из табл.1 в доходной части областного бюджета довольно высокий показатель собственных доходов. Однако крупные плательщики областного бюджета несвоевременно и не в полном объеме вносили в течении года налоговые платежи, что повлияло на снижение собственных доходов. Так, недоимка по платежам в областной бюджет за 2000 год увеличилась по Смоленской АЭС в 1,5 раза; по ОАО «Смоленскэнерго» в 2 раза; ОАО «Смоленскоблгаз» в 8 раз; АООТ «Смоленскоблгражданстрой» в 3,8 раза; недоимка по платежам в областной бюджет СОАО «Бахус» в сумме 73572 тыс. руб. была отсрочена на год по решению арбитражного суда. Одним словом видно, что принципы бюджетного федерализма действуют неудовлетворительно.

Доля регулирующих доходов выросла за счет увеличения трансферта почти в 2 раза.