Например, если в торговле в качестве показателя, характеризующего доходность, будет принят размер торговой площади, т.е. будет задана доходность одного квадратного метра, то расчет вмененного дохода и суммы единого налога для организации «А», расположенной в областном центре, будет выглядеть следующим образом (цифры условные):

1. Базовая доходность 1 кв. м торговой площади в расчете на один месяц - 1000 руб.

2. Повышающий коэффициент для областного центра - 0,5.

3. Понижающий коэффициент за расположенность организации на окраине города (применяется для корректировки коэффициента, указанного в строке 2 расчета) - 5.

4. Понижающий коэффициент за удаленность от транспортных развязок (применяется для корректировки коэффициента, указанного по строке 2 расчета) - 2,0.

5. Понижающий коэффициент за удаленность от остановок пассажирского транспорта (применяется для корректировки коэффициента, указанного по строке 2 расчета) - 3,0.

6. Повышающий коэффициент за торговлю ликероводочными изделиями (применяется к базовой доходности, указанной по строке 1 расчета) - 0,8.

7. Размер торговой площади - 100 кв. м.

В этом случае размер вмененного дохода в расчете на один месяц составит 180 000 руб. [100 кв. м х (1000 руб. + 1000 руб. х (0,5 - 0,5 х 5,0 - 0,5 х 2,0 - 0,5 х 3,0) + 1000 руб. х 0,8].

Правительство Российской Федерации разрабатывает и доводит рекомендуемые формулы (порядок) расчета доходности по каждому виду деятельности до субъектов Российской Федерации, которые могут при расчете единого налога их использовать, а могут вводить в эти формулы и свои дополнительные показатели, позволяющие наиболее точно оценить доходность различных видов бизнеса.

Налоговый орган в течение месяца после получения названного расчета направляет плательщику уведомление (по установленной форме) о переводе его на уплату единого налога с указанием суммы вмененного дохода по налогоплательщику в целом и по каждому виду деятельности, а также суммы единого налога.

После получения уведомления налогоплательщик обязан в срок, установленный региональным законодательным актом, уплатить сумму единого налога за месяц или за весь налоговый период (квартал). Только после уплаты единого налога (в течение 3 дней со дня уплаты) ему выдается свидетельство об уплате единого налога по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации, являющееся единственным документом, дающим право беспрепятственного осуществления предпринимательской деятельности.

Свидетельство выдается на каждый вид деятельности, налогообложение которого производится по вмененному доходу. Если у налогоплательщика несколько мест осуществления деятельности (несколько палаток, ларьков, кафе и т. п.), то свидетельство выдается на каждое место осуществления такой деятельности.

При утрате свидетельства оно возобновлению не подлежит, а взамен его плательщику выдается новое свидетельство с отметкой «взамен ранее утерянного», за которое устанавливается плата в размере до 20% от стоимости свидетельства на оставшееся время налогового периода.

При повторной утрате свидетельства оно возобновляется с уплатой 100% от стоимости свидетельства на оставшееся время налогового периода.

Например, стоимость свидетельства (сумма единого налога с вмененного дохода), выданного налогоплательщику на I квартал 1999 г., составляет 10,0 тыс. руб. После обращения налогоплательщика 10 марта 1999 г. ему выдано свидетельство взамен ранее утраченного. В этом случае стоимость вновь выданного свидетельства может быть определена в размере до 467 руб. (10,0 тыс. руб.: 90 дней х 21 день х 20%).

Если же названная утрата свидетельства совершена повторно, то налогоплательщик будет обязан заплатить 2333 руб. (10,0 тыс. руб. : 90 х 21).

Особо следует обратить внимание налогоплательщиков на то, что, если помимо видов деятельности, с доходов от занятия которыми они уплачивают единый налог, они занимаются и другими видами деятельности, то обязаны уплачивать налоги по этим видам деятельности в общеустановленном порядке, обеспечив раздельное ведение бухгалтерского учета результатов хозяйственной деятельности.

5.5 ПРОБЛЕМЫ ВЗИМАНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА.

В августе 1999года исполнился год, как на территории России вступил в действие Федеральный закон «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности «. Воспользовались представленными полномочиями и ввели у себя налог 66 регионов. Новая подать вызвала бурную реакцию предпринимателей. В Ростове, Волгограде, Воронеже, Омске, Тамбове и некоторых других городах дело дошло до организованных протестов и забастовок. Сумма налога рассчитывается на основе предполагаемой доходности. Это создает возможности для чиновничьего произвола. Противостоять ему сложно, поскольку местные законодатели чаще всего игнорируют предложения предпринимателей.

Базовый Федеральный Закон рамочный, но в регионах «границы рамок» понимают по разному . Закон в частности определяет состав налогоплательщиков. Однако в Республике Коми единый налог был распространен лишь на розничную торговлю и транспортные услуги в Тульской области –только на передвижную торговлю бензином.

Московский законопроект, разработанный в мэрии, предполагает, что его будут платить лишь индивидуальные предприниматели занятые в 12 видах деятельности. Мосгордума не согласилась с такой зауженной сферой применения налога .

Сегодня уже уверенно можно сказать ,что независимо от вида деятельности все предприниматели недовольны авансовым платежом единого налога. Дохода еще нет, а платить уже необходимо. Они справедливо считают, что доход это еще не прибыль. Ее может вообще не быть ,если расходы предпринимателя окажутся больше дохода.

Расчеты доходности имеют много изъянов, что дает повод не без оснований подозревать, что они взяты от «фонаря». Перечень критериев в зависимости от которых устанавливается повышающие или понижающие коэффициенты базовой доходности по прежнему остается достаточно субъективным . Хотя МНС предложило свои рекомендации по применению коэффициентов администрации Астраханской, Брянской Волгоградской, Курганской, Свердловской областей проявили большую находчивость в выборе параметров для расчета базовой доходности в таких видах деятельности как транспортные услуги, общественное питание, предоставление автостоянок, розничная торговля.

Не во всех региональных законах предусмотрен порядок перерасчета суммы уплаченного единого налога в течение налогового периода, в связи с изменением обьема натуральных показателей. А такая ситуация возникает повсеместно. Ведь расчет суммы подается за 10 дней до начала налогового периода (квартала). За это время может по какой-либо причине произойти уменьшение объема натуральных показателей. Проведение перерасчета в таких случаях должно быть установлено региональным законом о едином налоге.

Местные власти безусловно заинтересованы в том, чтобы как можно больше перевести на единый налог. Он поступает в местный бюджет. Казалось бы здесь заинтересованность должна быть обоюдной. С плательщика этого налога не берут НДС ,освобождают от уплаты подоходного налога, от взносов в государственные внебюджетные фонды и различных местных сборов.