Налогоплательщиками яв-ся юр. и физ. лица (ПБОЮЛ). Объектом налогообложения яв-ся реализация ТРУ, а также ввезённые товары на таможенную территорию, полученные ден. авансы в счёт предоплаты.

Существует перечень товаров, освобождённых от налогообложения. Датой реализации ТРУ яв-ся момент перехода права собственности от продавца к покупателю, при этом оформляются товаросопроводительные документы и в учёте п/п-продавца отражаются расходы от продажи.

НДС яв-ся возмещаемым налогом, т. е. сумма налога, уплаченная при приобретении ТРУ подлежит зачёту из бюджета. В соответствии с налоговым законодательством при оформлении сделок, подлежащих налогообложению НДС обязательно оформляются счёт-фактуры.

Выставленные в адрес покупателей счета-фактуры регистрируются в книге продаж, данные которой показывают сумму начисленного в бюджет НДС.

Полученные от поставщиков счета-фактуры отражаются в книге покупок, где фиксируется информация о сумме возмещаемого из бюджета налога.

Т. о., сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет представляет собой разницу м/у начисленным налогом и возмещённым налогом.

Для учёта НДС используется 2 счёта: 19 и 68.

19 60

НДС по приобретённым ценностям.

19 71

На сумму НДС по командировочным расходам.

68 19

Возмещение НДС из бюджета.

90(3) 68

Начислен НДС с реализованных ТРУ.

91 68

Начислен НДС с проч. доходов п/п.

68 51

Уплата налога в бюджет в виде разницы м/у дебетом и кредетом.

ЕСН (26%: 20% - ПФР, 3,2% - ФСС, 2,8% - ФОМС).

Зачисляется в след. фонды: ПФР, ФСС, ФОМС.

Плательщики: работодатели и ПБОЮЛ.

Объектом налогообложения яв-ся выплаты, исчисленные работодателем в пользу раб. по всем основаниям.

Учёт расчётов ведётся на счёте 69.

Средства ФСС могут быть использованы п/п на след. цели: выплату пособия по уходу за ребёнком до 2-х лет, на оплату пособий по временной нетрудоспособности.

20,25,26,44 69

Начислен ЕСН.

69(ФСС) 50

Выплата пособия по уходу за ребёнком.

69(ФСС) 70

Начислено пособие по временной нетрудоспособности.

69 51

Уплата ЕСН.

29. Документальное оформление и учёт начислений по оплате труда.

Виды з.п: основная – начисленная за фак­тич.отр-е время и дополнительная – з.п за непра­работанное время, в случаях, уст-х зак-м. При­мен-ся след-е формы оплаты труда: сдель­ная(зависит от кач-ва и колич-ва вып-й работы) и повремен­ная(зависит от кол-ва отраб-го времени с учётом квалификаци). Каждая из форм имеет сис-мы оплаты труда: сдельная – прямая сдель­ная(примен-ся когда расчи­тана неизменная сдельная расценка за всю изготовл-ю продук­цию), сдельно-преми­альная (вкл-т кроме оплаты по сдельной расценке премию за перевып-е показ-ли работы), сдельно-прогрессив­ная(вкл.оплату по повыш.расценкам за продук­цию, изгот-ю сверх уст-й нормы), аккордная и косвенная; повременная – простая(примен-ся для опл.труда рабо­чим, которым присвоен соотв-й разряд, а так же рабочим, которым уст-ся ок­лады); повременно-премиальная.

Для учета расчетов по оплате труда используется Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" . Это пассивный счет. По классификации относится к счетах хозяйственных средств. Счет предназначен для обобщения информации о расчетах с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе предприятия, по оплате труда, по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия. По кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются суммы: оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производства (издержек обращения) и других источников; (Д-т сч.20, 26,88 - К-т сч.70)

По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" отражаются выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий, доходов от участия в предприятии, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний (Д-т сч.70 _ К-т сч.50, 68).Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты с депонентами").

Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику предприятия. Счет 68 "Расчеты с бюджетом" кредитуется на суммы, причитающиеся ко взносу в бюджет (в корреспонденции со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога и дебетуется на суммы, фактически перечисленные в бюджет.

Например: начислен подоходный налог Д-т сч.70 - К-т сч.68

перечислен подоходный налог Д-т сч.68 - К-т сч.51

Аналитический учет по счету 68 "Расчеты с бюджетом" ведется по видам налогов. Например 68-3 "Подоходный налог".

Добровольные: профсоюзные, перерасход подотчётных сумм. Общая сумма удержаний не должна превышать 50%.

Основанием для расчёта з.п при повр.форме оплаты труда служат табель учёта рабочего времени, положение о премировании и коллек­тивный договор. Повременная з.п рабочего опр-ся умноже­нием тарифной ставки на отраб-е время. Ечли работник, которому установлен оклад полностью отработал все дни ме­сяца, то ему начисл-ся оклад, если нет, то з.п начисл-ся за факт.отраб.дни. При повременно-премиальной опл.труда к з.п за отр.время прибавл-ся премия.

Основанием для оплаты служат при­глашения, повестки и отметки в табеле. Для оплаты вемени вып-я гос-х и общ-х обяз-й, а так же выходного пособия исп-ся средний заработок, иходя из з.п начислен­ной работнику за 2 календарных месяца работы, предшествующих началу указан­ных работ. Общая сумма, причитающаяся к выплате по среднему заработку, опреде­ляется путём умножения среднедневного (среднечасового) заработка на кол-во дней, подл ежащих оплате. Среднеднев­ной (среднечасовой) заработок опр-ся путём деления з.п, начисленной за приня­тый для исчисл-я период, на фактические проработанные в течении этого периода дни(часы). При выплате выходного посо­бия в рпзмере двухнедельного среднего заработка среднедневной или среднеча­со­вой заработок умнож-ся на полную норму продолжительности рабочего времени за 2 недели.

Отпуска бывают трудовые и социаль­ные. Первый отпуск после усторйства на работу предост-ся через 6 месяцев, оформл-ся отпуск приказом или запиской о предост-ии отпуска. З.п за отпуск =(общая сумма з.п за 12 мес)/12/29,7*кол-во календарных дней отпуска. В общую сумму з.п за 12 мес не входят единовр-е премии, компенсации за неисп-й отпуск, мат.помощ, пособия по соцстраху. В тех случаях, когда работник не отработал года, ср з.п исчисл-ся исходя из з.п за полный отраб.месяц. Рботник, который не использовал или использовал не полно­стью трудовой отпуск получает ден.компенсацию. Она выпл-ся в том случае, е сли работник проработал пол­ный рабочий год ко дню увольнения, в обратном случае – пропор­ционально отрбму времени. Месяц считается пол­ным, если работник отработал 15 и более дней.