Учёт таких операций ведётся на счёте 57, при этом п/п не получает ден. ср-ва в день их сдачи, а они зачисляются на след. день.

При сдаче выручки в банк ч-з инкассатора с банком заключается соответст. договор.

За п/п закрепляется 2 инкассат. сумки с одинаковыми номерами.

При сдачи выручки оформляется препроводительная ведомость в 3-х экземплярах.

Если при приёмке денег будет расхождение, то составляется акт.

57 50,90

Сдача выручки в порядке перевода.

57 51

Перечислены ден. ср-ва банку на покупку иностранной валюты.

57 52(тек)

Перечисление валюты банку для послед. продажи и переведение в руб.

91 57

Списание учётной стоимости проданной иностранной валюты.

51 57

Зачисление ден. ср-в на расчётный счёт в порядке перевода.

22. Учёт денежных средств на расчётном и прочих счетах в банке.

Большая часть расчетов между организациями в процессе их деятельности осуществляется безналичным путем, то есть перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Для это открывается расчетный счет в банке. На счет организации могут получать выручку от реализации продукции (работ, услуг), авансы для изготовления продукции в будущих периодах, заемные средства, кредиты, взносы от учредителей, спонсорские взносы, безвозмездные взносы на развитие организации и т.д. Кроме это на расчетные счет могут поступить денежные средства из кассы организации, которые поступили в кассу как выручка от реализации продукции (работ, услуг) наличными денежными средствами. С расчетного счета денежные средства перечисляются поставщикам товара, в бюджет в виде налогов и сборов, кредиторам, заемщикам и т.п. Также денежные средства могут поступить из бака в кассу организации. Для этого организация составляет денежный чек - письменное распоряжение банку о выплате указанной суммы денег лицу, на имя которого он выписан. По чеку организации получают с расчетного счета в кассу деньги на выплату заработной платы, хозяйственные расходы, командировочные расходы и др.Прием и выдача денег или безналичные перечисления банк производит по документам специальной формы: объявление на взнос наличными, денежный чек, платежное поручение, расчетный чек, платежное требование и др.

Денежные средства организации, хранящиеся на расчетном счете, учитывают на активном синтетическом счете 51 "Расчетный счет". В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Проводки:

Дт51 Кт50 – внесено на р/с; Дт51 Кт62 Зачислено от покупателей и заказчиков; Дт51 Кт66 – краткосрочная ссуда банка; Дт60 Кт51 – перечислено поставщикам; Дт68 Кт51 – налоги в бюджет; Дт69 Кт51 –расчеты по соцстраху; Дт66 Кт51 – погашена ссуда банка;

23. Особенности учёта денежных средств на валютном счёте. Учёт операций по покупке-продаже валюты.

Транзитный валютный счёт предназначен для зачисления поступлений в валюте экспортной выручки. Списание средств производится при оплате экспортных таможенных пошлин, услуг по транспортировке, страхованию и экспедированию грузов.

Текущий валютный счёт. Предназначен для учёта валюты после её обязательной продажи по экспортным операциям, а также для совершения иных операций.

(1) Использование валюты на загранэкспедировании, оплата поставщикам – импортёрам, перечисление средств на валютном счёте за рубежом и т. д.

В установленные сроки банк даёт п/п выписку с лицевого валютного счёта и приложенные к ним ден.-расчётные документы.

Выписки операции отражаются как в номинале валюты, так и в рублёвом эквиваленте путём пересчёта ЦБРФ.

Учёт операций по валютному счёту ведётся на счёте 52.

52(транз) 62

Получена экспортная выручка от покупателя

57 52(транз)

Продажа экспортной выручки (25%)

52(тек) 52(транз)

Списание экспортной валютной выручки, не подлежащей продаже.

91 57

Списание учётной стоимости проданной экспортной валюты.

51 91

Зачисление рублёвого эквивалента экспортной валютной выручки.

24. Учёт финансовых вложений.

Финансовые вложения представляют собой инвестиции предприятий в государственные ценные бумаги (облигации и др. долговые обязательства), в ценные бумаги и уставный капитал других субъектов хозяйствования, а так же предоставленные займы другим предприятиям.

Согласно закону РБ о ценных бумагах (ЦБ), - ЦБ – это денежный документ, удостоверяющий выраженные и реализуемые посредством представления или передачи имущественные права и отношение займа владельца ценной бумаги по отношению к эмитенту.

ЦБ делятся на долговые и долевые.

К долговым ЦБ относятся облигации, закладные, депозиты и сберегательные сертификаты, векселя.

К долевым – акции, доле в уставном капитале другого предприятия.

По эмитентам: гос., корпоративные.

Все фин. вложения принимаются к бухучёту в сумме фактич. затрат на их приобретение, за искл. НДС.

Фактические затраты представлены суммой, уплаченной поставщику, вознаграждение посредникам, консультационные, информационные услуги и т. д.

Номинальная цена – цена, указанная на бланке ценной бумаги.

Эмиссионная цена – цена, образующаяся при выпуске ценной бумаге эмитента.

Рыночная цена – цена при котировке на фондовом рынке.

Учётная цена – цена, по к-й ЦБ значатся на балансе приобретателя

Согласно Закона РБ «О ценных бумагах» акция – это ЦБ, дающая право ее владельцу на получение части прибыли АО в виде дивидендов, распределение остатков имущества при его ликвидации и на участие в управлении обществом.

Акции являются частными ЦБ, они выпускаются только государственными предприятиями, банками коммерческими, инвестиционными компаниями. Как правило, акции выпускают на длительные сроки, т.е. они являются элементом рынка капитала.

Акции могут приобретаться только за счет собственных средств, т.е. за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, а также средств в виде сформированных на предприятии фондов.

Учет движения акций осуществляется на сч. 06 или 58, если акции приобретаются на срок до 1 года. Купленные акции оцениваются в сумме фактических затрат на их приобретение, которые включают цену акции (покупную) дополнительные расходы (оплата услуг инвестиционного консультанта, вознаграждение брокеру и р.).

Приобретение акций за денежные средства отражаются:

Д-т 06 на фактическую стоимость акций

К-т 51 на покупную стоимость акций

К-т 76 на дополнительные расходы.

58 60

Получены фин. вложения от поставщика.

58 75

Получены фин. вложения от учредителя.

58 98(2)

Безвозмездно получены фин. вложения.

58 62

Получены от покупателя фин. вложения в погашение дебиторской зад-ти

Приобрет. фин. вложения могут менять свою ст-ть, поэтому для послед. оценки они подразд-ся на 2 гр.:

1. ФВ, по к-м опр-ся текущая рыночная ст-ть. ФВ должны отражаться на конец отчётного периода по текущей рыночной ст-ти, при этом в бухучёте корректируется учётная ст-ть в сторону увеличения или уменьшения.