58 91

Увеличение до текущей рыночной ст-ти

2. ФВ, по к-м нельзя определить текущую рыночную ст-ть.

Также ФВ в учёте по цене приобретения, однако долговые ЦБ могут отражаться в учёте путём списания или до начисления разницы м/у ценой приобретения и номинала, т. е. подлежит списанию в теч. срока обращения долговой ЦБ, для того, чтобы к моменту её обращения учётная ст-ть совпадала с номинальном

Эта разница рассчитывается по формуле: У=(П-Н)/К

58 91

До начисления разницы, если покупная цена ниже номинала.

91 58

Списание разницы, если покупная цена выше номинала.

Фин. вложения предусматривают получение дохода, и поэтому, в завиасимости от формы его выплаты они делятся на дисконтные и на %-е.

76 91

Начислены %

Операции, связанные с выбытием ФВ признаются проч. деят-ю п/п и учитываются на счёте 91.

Выбытие может происходить ввиду погашения, продажи, безвозмездной передачи или вклад в УК др. организаций.

91 58

Списание учётной ст-ти выбывающих фин. вложений.

51 91

Зачисление ден. ср-в от выбытия

61 91

Передача фин. вложений покупателям.

91 60,51

Оплачены услуги посредников при продаже ЦБ

Если акции оплачены не полностью, но инвестор имеет право на получение дивидендов, то акции приходуют по полной сумме фактических затрат, а не оплаченная часть отражается как кредиторская задолженность:

Д-т 06 К-т 51 – на оплаченную сумму

Д-т 06 К-т 76 – на сумму задолженности.

Акции могут быть оплачены и путем передачи имущества согласно учредительному договору. Это отражается в учете следующими проводками:?

Д-т 06 К-т 47.48 – на стоимость передаваемого имущества или покупную стоимость акции

Д-т 47, 48 К-т 01, 04, 10, 12 и др. – на первоначальную, фактическую стоимость передаваемого имущества.

Д-т 02, 05, 13 К-т 47, 48 - на сумму начисленного износа.

Учет дивидендов по акциям в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Д-т 76 К-т 80 начисление доходов

Д-т 51, 52 К-т 76 поступление доходов

Дивиденды по акциям облагаются налогом на прибыль, который удерживается у источника выплаты доходов, поэтому объявленную сумму дивидендов при исчислении следует уменьшить на сумму налога (15 %).

Реализация акций оформляется следующими проводками

Д-т 76 К-т 48 на проданную стоимость

Д-т 48 К-т 06 на балансовую стоимость акции.

Расходы в виде разницы между проданной и балансовой стоимостью включаются в состав внереализационных доходов и подлежат налогообложению по действующему законодательству.

Облигация – это ЦБ, подтверждающая обязательство эмитента возместить владельцу ее номинальную стоимость в установленный срок с уплатой фиксированного %.

Облигации бывают государственные и частные, именные и на предъявителя, %-ые и без %-ые, свободнообращающиеся и с ограниченным кругом обращения.

Основным отличием облигаций от акций, является то, что они не дают права на участие в управлении АО, предприятием.

Приобретенные долговые ЦБ приходуют по фактическим затратам на их приобретение, состоящим из покупной цены и расходов по приобретению.

Операции по приобретению облигаций отрааются:

Д-т 76 К-т 51,52 на сумму денежных средств, перечисленных в уплату облигаций.

Д-т 58,06 К-т 76 на покупную стоимость облигации

Сумму начисленных % отражают по Д-т 76 К-т 80.

Одновременно с начислением % часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостью относят на финансовый результат предприятия:

Д-т 58,06 К-т 80 если покупная стоимость ниже номинальной

Д-т 80 К-т 58, 06 если выше.

Погашение или продажа облигаций отражается:

Д-т 48 К-т 06, 58 списывается номинальная стоимость

Д-т 51, 52 К-т 48 отражается выручка от реализации или сумма погашения стоимость

Д-т 48 К-т 80 прибыль от погашения или реализации облигаций

Или

Д-т 80 К-т 48 убытки

25. Учёт расчётов с поставщиками и заказчиками.

К поставщикам относятся предприятия и организации, поставляющие сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывают различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы ( текущий и капитальный ремонт основных средств и др.). расчеты с поставщиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения и оказания услуг. Учет расчетов с поставщиками ведется на активно-пассивном счете 60 "Расчеты м поставщиками и подрядчиками". Этот счет по классификации относится к счетам хозяйственных средств. При проведении операций с поставщиками по кредиту счета фиксируются возникающие суммы задолженности перед поставщиками. При этом счет корреспондируется со счетами учета материальных ценностей, затрат на производство в сумме фактической их стоимости. Счет дебетуется в случае погашения задолженности поставщикам. При этом в корреспонденции с ним могут быть отражены счета по учету денежных средств. (Д-т сч.60 - К-т сч.51). Аналитический счет по счету 60 ведется по каждому поставщику. Учет расчетов с поставщиками осуществляется на основании счетов, актов приема-передачи и заключенных с поставщиками договоров.

1. Основным документом является платежное требование – документ, содержащий требование получателя средств к плательщику об уплате определенной суммы через банк.

2. Платежное поручение – указание обслуживающему предприятие банку о перечислении определенной суммы с его счета на счет другого предприятия.

Расчеты, производимые ПП, отражаются так е и при расчетах ПТ.

У плательщика: Д-т 60 К-т 51

У поставщика: Д-т 51 К-т 46

По нетоварным операциям – по Д-т разные счета (в зависимости от назначения платежа).

3. Поставщик на отгруженную продукцию оформляет платежное требование (ПТ) и пересылает его плательщику, который ознакомившись с ним, принимает решение об оплате, подписывает, скрепляет подписи печатью, сдает в банк. Банк плательщика списывает деньги с его р/с и переводит их в банк поставщика. Бухгалтерские записи производятся на основании выписки банка.

4. Исходя из договора поставки, устанавливаются сроки и плановые суммы платежей, в пределах которых банк оплачивает платежные поручения, ТП с пометкой «без акцепта», ПП или чеки с пометкой «Плановый платеж за период … по договору…». В конце месяца производится перерасчет в соответствии с фактическим количеством и стоимостью отпускной продукции (применяется между предприятиями, имеющими постоянные взаиморасчеты).

Применяется счет 62, К-т обороты отражаются в ж.-о. 11.

У поставщика: Д-т К-т

62 46

51 62

У покупателя: Д-т К-т

10,12 и др. 60

60 51

5. При этой форме расчетов плательщик оформляет аккредитованное заявление в четырех экземплярах, которым поручает своему отделению банка выставить аккредитив, предназначенный для оплаты счетов за отгруженные ему ТМЦ определенным поставщикам.

Д-т К-т

55/1 51 (90) открытие аккредитива

60 55/1 суммы, списанные с аккредитива в погашение

задолженности

(55/1 – ж.-о. 3)