6. Происходит погашение взаимных требований поставщиков и обязательств покупателей в разных суммах без совершения полного платежа, а фактические платежи производятся только на разницу.

Открывается специальный счет 66 «Расчеты в порядке зачетов взаимных требований», ж.-о. 8.

Разница списывается Д-т 51 К-т 66 или Д-т 66 К-т 51

7. Применяется при списании средств со счетов предприятий без их согласия: при взыскании недоимок по платежам в бюджет, штрафов и т.д.

Д-т К-т

суммы уплаченных штрафов 80

суммы, перечисленные по исполн. листам 76 51

суммы, перечисленные в бюджет 68

08,10,41 60

20,25,26 60

На сумму оказанных работ, услуг поставщику-подрядчиком.

19 60

На сумму НДС по документам поставщика.

76(2) 60

Предъявлена претензия поставщику при нарушении условий договора по кач-ву или кол-ву.

94 60

На сумму обнаруж. недостачи ТМЦ.

60 50,51

Погашена зад-ть поставщику.

60(ав.) 50,51

На сумму, произв. поставщ. предоплате.

60 60(ав.)

Произведён зачёт задолж. по выд. авансам в счёт погашения перед зад-ти.

60 66,67

Погашена зад-ть за счёт кредитов и займов.

50,51 60(ав)

Возврат ав.

П/п обязаны проводить инвентаризацию расчётов, как мин. 2 раза в год.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками. Это активно-пассивный счет. По классификации относится к счетам хозяйственных средств.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" и 48 "Реализация прочих активов" на суммы, на которые покупателям (заказчикам) предъявлены расчетные документы. Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей, зачета полученных авансов и т.п. Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому покупателю (заказчику). При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о задолженности по расчетам с этими покупателями и заказчиками.

62 91

Проч. доходы, оплач. к получению с покупат., не яв-ся осн. деят-ю.

50,51 62

Погашение зад-ти покупат.

62(ав) 68

Начисл. НДС с предоплаты.

62(ав) 50,51

Возврат предоплаты.

С покупателями производится выверка расчётов.

Если в учёте значится непогашенная в срок дебит. зад-ть, то она подлежит к списанию в общеуст. порядке.

91(2) 62

Списание зад-ти, при этом зад-ть полностью не аннулир-ся и продолжает числиться на забалансовом счёте.

Числиться за балансом в течение 5 лет для наблюдения за возможностью его взыскания при улучшении фин. положения покупателя.

Если с покупателем заключён договор, где предусмотрен особый порядок перехода права собственности по мере оплаты долга дебитора, то в этом случае задолженность покупателя по отгрузке ТМЦ учитывается на счёте 45.

45 41,43

Произведены отгрузка ТМЦ по уч. ценам

50,51 90

Получена выручка от продажи ТМЦ.

90 45

Списание уч. ст-ти проданных, отгруженных ТМЦ.

26. Учёт неденежных расчётов. Учёт расчётов с разными дебиторами и кредиторами.

П/п могут вести расчёты по разл. нетоварным операциям, к-е включают в себя:

1. Расчёты по страхованию им-ва и персоналом п/п.

2. Расчёты по предъявленным претензиям.

3. Расчёты по удерживанию из з/п рабочих суммы в пользу др. лиц.

4. Расчёты по причитающим доходам по ценным бумагам.

5. Расчёты по депонир. суммам и т. д.

Ведётся на счёте 76.

В дебете счёта отражается дебиторская зад-ть.

Расчёты по страхованию возникают на основании закл. со страх компанией договора.

При этом страх. компанией оплачивается вознаграждение.

25,26,44 76(1)

Начисление страх. взносов.

76(1) 50,51

Выплата страх. взносов.

Расчёты по претензиям возникают в адрес покупателя, поставщика за невыполнение условия договора.

76(2) 60

Предъявлена претензия поставщику.

76(2) 62,45

Предъявлена претензия покупат.

91 76(2)

Списание претензий.

Ценные бумаги.

76(3) 91

Начислена причитающиеся к получению доходы.

50,51 76(3)

Получение доходов.

Расчёты по депонированным суммам возникают в том случае, когда выдана з/п из кассы раб. п/п не явился и не получил её.

Кассир напротив фамилии проставляет запись «депонир.», что подразумевает выплату з/п в др. сроки.

70 76

Удержание профсоюзных взносов с раб.

М/у дебиторами и кредиторами по совершаемыми сделками могут производиться расчёты неденежными ср-ми. Основными видами таких расчётов яв-ся использование векселей и проведение взаимозачета задолж.

Вексель – это долговое обязательство, выписывшей стороны перед получающей стороной погасить сумму долга по истечении указанного в векселе срока.

Векселя: товарные, коммерческие, банковские.

Товарные – при совершении сделки купли-продажи П, Р, У.

В таких сделках векселедатель, получив ТМЦ гарантир. поставщику оплату долга по истечении опр. срока.

За рассрочку платежа векселедатель должен заплатить %.

Учёт выданных товарных векселей векселедателем по номинальной ст-ти. Эта ст-ть образуется из суммы кредиторской задолженности, под к-ю выдан вексель и % по векселю.

60 60»вв»

Выдан вексель в погашение кредиторской зад-ти поставщику

91 60 «вв»

На сумму % по векселю (рассрочка платежа)

60 «вв» 50,51

Погашение векселя по истечению установл. срока.

Учёт полученных товарных векселей 1-м векселедержателем ведётся на счёте 62 по номинальной ст-ти.

Она представляет собой сумму зад-ти, под которую получен вексель и % по нему.

62 «вп» 62

Получен вексель в погашение дебиторской задолженности.

62 «вп» 90

На сумму % по векселю в рассрочке платежа.

50,51 62

Погашен вексель должником.

60 62

Передача векселя по индоссаменту в погашение кредиторской зад-ти.

Учёт полученных векселей по индоссаменту в погашение дебиторской ведётся на счёте 58

58 62

Получен вексель по индоссаменту от дебитора по фактической себестоимости.

91 51

Списание учётной стоимости векселя при его выбытии.

51 91

Погашение индоссированного векселя.

60 91

Передача индоссированного векселя в погашение кредиторской задолженности.

Организации могут производить расчёты друг с другом путём бартерных поставок, зачёта взаимных требований.

В этом случае составляется соответствующий документы, договора о проведении взаимозачётных бартерных поставок, переуступки прав требований долга 3-м лицам.

Зачёт взаимных требований отражён след. образом:

60 62

Погашение задолженности по договору или акту.

27. Учёт кредитов банка и заёмных средств.

В процессе деятельности у предприятий могут возникнуть ситуации, когда для осуществления расчетов у них недостаточно собственных средств. В таких случаях они могут воспользоваться кредитом.