При оценке неотъемлемого риска и риска ср-в контроля а-р д. рассм-ть, в какой мере м.б. сущ-но искажена ФО в рез-те НДиО.

На осн-нии своей оценки неотъемлемого риска и риска ср-тв контроля а-р д. разработать процедуры проверки по существу для снижения до приемлемо низкого уровня риска того, что искаж-я не б. обн-ны. В некот. сл-ях а-р м. сделать вывод о необх-ти измен-я хар-ра, врем-х рамок и объема процедур проверки по существу.

27. Ауд-е проц. при обст-вах, указыв-х на наличие НДиО клиента. Хар-р, врем-е рамки и объем процедур зависят от проф. суждения а-ра о виде предполагаемых НДиО, вер-ти их возн-ния и вер-ти того, что тот или иной вид НДиО окажет сущ-е влияние на ФО. А-у необх-мо применить достаточные процедуры, чтобы подтвердить или рассеять подозрения о сущ-ных искаж-х ФО. А-р не д. считать, что НДиО явл-ся единичными. Поэтому до завершения А он д. рассм-ть необх-ть пересмотра оценки компонентов ауд-го риска, сделанной при планировании А. А-ру целес-но расс-ть: хар-р, врем-е рамки и объем процедур проверки по существу; оценку эф-ти ср-в ВК в случае, если их риск был оценен ниже, чем высокий; поручения членам ауд-ой группы, которые следует дать при данных обст-вах; не явл-ся ли к-л прочие искаж-я рез-том НДиО.

Если а-р делает вывод о том, что искаж-е ФО явл-ся или м. явл-ся рез-том НД, он д. проан-ть причастность к этим дейс-ям опр-х лиц. Если а-р выяснит, что НД были сов-ны с участием членов высшего рук-ва, то даже при несущ-ной вел-не искаж-я ФО данной проблеме следует уделить знач-е внимание. В этом сл-е а-р м. пересмотреть надеж-ть ранее получ-х док-в. Кроме того а-р д. расс-ть вер-ть сговора сотр-в, рук-ва и иных лиц.

28. Действия а-ра по сообщению рук-ву клиента об обнаруженных ошибках и недобр-х действий сотрудников. Своевр-ое сооб-е рук-ву К надлеж-го ур-я об искаж-ях, возникших в рез-те НДиО (даже если оно несущ-но), явл-ся необх-м для принятия рук-вом К соот-щих мер. Надлеж-й ур-нь рук-ва опр-ся проф. суждением а-ра и зависит от хар-ра, знач-ти и частоты НДиО и зависит от вер-ти сговора или привлече­ния к ним конкр-го рук-ля. Надлеж-м счит-ся Ур-нь, хотя бы следующий за тем, на кот. нах-ся лицо, причастное к НДиО.

Вопросы, подлежащие сооб-ю предст-лям собст-ка м. вкл-ть: вопросы компет-ти и поряд-ти рук-ва; НД с участием рук-ва; сущ-ные искажения ФО, возникшие в рез-те оши­бок; искажения, кот. м. вызвать сущ-ные искажения О в будущем.

Если а-р уверен, что искаж-е явл-ся рез-том НД, то он: д. обсудить этот вопрос и методы дальнейшего рассл-ния с рук-вом ауд-го лица надлежащего уровня; посоветовать рук-ву К получить необх-е юр. конс-ции.

А-р д. сообщить рук-ву о любых сущ-ных недостатках СВК (и д.б. уверен в проинформированности пред-лей соб-ка) в части, относящейся к предотвращению или обнаружению НДиО, привлекших внимание а-ра во время А.

В случа­ях, предусмотренных зак-вом РФ, а-р д. сообщить инф-ю об об­наруженных фактах НДиО гос-м органам власти. В спорных случаях а-ру следует получить необ-е юр. кон-ции.

29. Ответ-ть представителей собст-ка и руков-ва клиента за ошибки и недобр-е действия. Отв-ть м. зависеть от орг-ной стр-ры и вну-х регл-щих док-в К. Предс-ли собс-ка несут отв-ть, осуще­ствляя надзор за обеспечением надеж-ти сис-м ведения БУ и сост-я Ф(Б)О и обеспечивая работосп-ть ср-в контроля, таких как вну-е фин-е проверки и выявление случа­ев несоот-я зак-ву. Рук-во К несет отв-сть за со­здание контр-й среды и поддержание политики и процедур, обеспеч-щих макс-ое достиж-е поставленных целей упоряд-го и эф-го ведения хоз. дея­т-ти ауд-м лицом. Эта отв-ть вкл-ет внедрение и обеспечение непрер-ти функц-вания СБУ и СВК, предназна­ченных для предотвращения и обнар-я фактов недобр-х дейс-й и ош-к. Такая сис-ма снижает, но не устра­няет полн-ю риск допущ-я искажений по причине как недобр-х дей-й, так и ош-к. Соотв-но рук-во принимает на себя отв-ть за любой оста­ющийся риск.

30. Испол-ние работы эксперта. Эксперт – не сос-щий в штате ауд-ой орг-ции спец-т, имеющий достат-е знания и опыт в опред-ой обл-ти по опред-му вопросу, отличным от БУиА и дающий по соглашению с ауд. орг-цией закл-е по такому вопросу. Э д. иметь: а) соотв. квалиф-ю (подтвержд. квалиф. аттестат, лицензия. диплом); б) соотв. опыт и репутацию в деят-ти; в) не д.б. в зав-ти от эк. субъекта. Берется Э с согласия эк. субъекта, если отказ, то не будет БПАЗ. Договор оказ-я эксп-х услуг включает: а) цели и объем работы Э; б) описание конкретных вопросов; в) описание взаимоот-ий Э с эк. субъектом; г) конфиденц. инф-ции эк. субъекта; д) сведения о предпол. и методах, использ. в работе Э; е) форма и сод-ние закл-я Э. В закл-ии отражаются: вводная часть (наим-е эк. субъекта, работы, сведения об Э, дата поступл. и наименов. материалов на иссл-ние; обст-ва аудита, имеющ. знач. для дачи заключ., вопросы, решаемые Э). Исследов-я часть (методы иссл-ий, обоснований принятых предположений, нормативка; экспертная оценка рез-тов). Выводы - ответы на поставленные вопросы. Закл-е входит в РД а-ра. Отв-сть за АЗ остается на а-ре.

31. Док-ние рез-в проверки – формы и содержание документов. РД а-ра – записи, в кот. он фик-ет исп-ные процедуры, тесты, полученную инф-цию и соотв-щие выводы, сделанные в ходе А. К РД относятся: 1) план и программа А; 2) описание исп-ных а-ром процедур и их рез-тов; 3) объяснения, пояснения и заявления эк. субъекта 4) копии док-тов эк. субъекта 5) описание СВК и СБУ эк.субъекта 6) анал-е и др. док-ты а-ра. Состав, кол-во, и сод-ние док-в опр-ся исходя из: а) хар-ра пров-мой работы б) хар-ра и слож-ти деят-ти К в) сос-ния БУ эк. субъекта г) надежности СВК К д) необх. ур-ня рук-ва и контроля за работой персонала ауд. орг-ции при вып-ии отд-х процедур. Формы РД разраб-ся АО сам-но, если акты РФ не предприсывают такие формы.

32. Личные док-ты а-ра, их оформление, хранение и исп-ние. ЛД а-ра – записи, в кот. он фик-ет исп-ные процедуры, тесты, полученную инф-цию и соотв-щие выводы, сделанные в ходе А. РД д.б. достат-но полной с ясными и четкими сведениями. РД д. созд-ся своевременно и к мом-ту сост-ния АЗ д.б. завершена о оформлена. РД д. созд-ся на носителях и средствами, обеспеч-щих сохранность сведений в теч-е вр-ни, установленного для хранения в архиве. После окончания А РД подл-т сдаче для обяз-го хранения в архиве АО. РД д. храниться скомплектованной в папки, заведенные для каждого А отдельно, хран-ся в сброшюрованном виде. Хранится в архиве не менее 5 лет. РД формируют в 3 досье: 1) постоянное 2) текущее 3) спец-е. РД должны содержать сведения, необх. и дост. для: а) сос-ния АЗ; б) подтверждения проведения А в соот-и с нормативкой РФ; в) осуществл. контроля ауд. фирмой за ходом А; г) планир-я А. РД используются: 1. Основа для планир. аудита 2. Док-ва в суде кач-ва аудита 3. Опред. типа АЗ 4. Основа проверки а-ра на объекте. Реквизиты РД: нумерация, наим. эк. субъекта; наим. док-та; период аудита; дата вып.процедуры или составл. док-та; содерж. док-та; личные подписи с расшфир. лиц, создавших и проверивших док-т; дата проверки док-та.