61. Ауд-е процедуры по проверке соблюдения правил ведения кас-х и расч-х о-ций.

Для выявления: прямого хищения ДС, не замаскир-го никакими дейс-ми: 1) инв-ция кассовой налич-ти; хищения ДС, маскируемого расписками долж-х лиц, раб-в бух-ии и пр-х сотр-в п/­п-я: проверки наличия: 1) на ПиРКО подписи глбуха или уполном-го лица; 2) на РКО подписей рук-ля п/п-я или уполном-го лица и расписок получателей денег; 3) устный опрос лиц, получивших деньги по РКО, но не подтвердившим этот факт своей распиской; сл-ев неоприх-ния и присвоения пост-ших ДС: проверки: 1) чек-й книжки п/п-я на полноту; 2) полноты оприх-ния ДС в кассу п/п-я, полученных из банка по чеку; 3) своевр-ти расчетов сотр-в п/­п-я по ком-ным расх-м; 4) своевр-ти расчетов сотр-в по сред-м, выданным на хознужды; 5) соот-вия ПКО записям в журнале их рег-ции; 6) одновр-ти офор-я ПиРКО и движения денег по ним; 7) журнала учета выданных дов-тей и прав-ти оприх-я сумм по ним; излишнего списания денег по кассе путем повторного ис­п-ния одних и тех же док-в: проверки: 1) полноты перв-х РиПКО, приложенных к отчету кассира; 2) прав-ти и своевр-ти гашения приложений; излишнего списания денег по кассе неправильным подсчетом итогов в касс-х док-х и касс-х отчетах: проверки: 1) совпадения входящего остатка по кассе на каждый день с конечным остатком по кассе за предыд-й день; 2) итогов касс-х отчетов; излишнего списания денег по кассе без оснований или по подложным док-м: проверки: 1) совпадения РКО с инф-цией о них, сод-щейся в журнале их рег-ции; 2) доброкач-ти перв. док-в; 3) обоснов-ти вкл-ния лиц в расч-плат. вед-ти; излишнего спис-я денег по кассе путем подлога в законно офор-х док-х с ув-ем сумм списаний: проверки: 1) полноты рег-ции платежных (расч-плат-х) вед-ей в журнале их рег-ции; 2) соот-вия данных анал. и синт. учета по расчетам с персоналом; случаев присвоения сумм, законно начисленных разным ли­цам и орг-циям, депонир-й з/п и ср-в, начисл-х по др-м осн-ям: проверки: 1) соот-вия платежных вед-й реестрам депон-х сумм; 2) полноты и своевр-ти сдачи в банк де­пон-х сумм; 3) полноты оприх-я депон-х сумм на р/с в банке; 4) соот-вия выписанных РКО журналу рег-ции депонентов; 5) соот-вия данных синт. и анал. учета ДС; сл-ев присвоения сумм, причитающихся др-м п/п-я: 1) проверки дост-ти довер-тей от др-х п/п-й на получение денег; сл-ев нарушений при расчетах суммами нал-х ср-тв, прев-щими предельную вел-ну, с др-ми юр. лицами и ПБОЮЛ: проверки 1) осущ-ния расчетов нал-ми деньгами с др-ми юр. лицами суммами, превышающими уст-ную пред-ю вел-ну; 2) собл-ния устан-го банком лимита остатка кассы; 3) собл-ния п/п-ем пред-х сумм расчетов между ЮЛ-ми нал-ми ДС, пост-щими в кассу; сл-ев нарушений при расчетах с нас-ем наличными ДС за ГП, товары, выпо-е работы и оказанные услуги с прим-ем ККМ: проверки: 1) прав-ти ведения книг кассира-опера­циониста; 2) полноты оприх-я в кассу п/п-я выручки ККМ; 3) своевр-ти постановки на учет и снятия с него ККМ в нал-м органе; некорректного отражения касс-х о-ций в регистрах синт. учета: 1) проверки соот-вия контировки, проставленной на перв-х касс-х док-х, записям в Ж-О № 1 «Касса».

64. Эк-е санкции за уклонение от обяз-х ауд-х проверок. Укл-е эк. субъекта от пров-я обяз-го А либо препятств-е его провед-ю влечет за собой взыскание на осн-нии реш-я суда или арб-го суда, по искам, предъяв-м прокурором, органами федер-го казначейства, гос-ной нал-й службы и нал-й полиции. Такое взыскание выр-ся в виде: штрафа с эк. субъекта в сумме от 100 до 500 кратного размера устан-го зак-вом МРОТ; штрафа с рук-ля эк. субъекта от 50 до 100 кратного размера МРОТ. Сумма взимания штрафов зачисляется в доход республиканского бюджета РФ. Непредоставление заинтересованным лицам АЗ в случае обяз-ной ауд-й проверки, с точки зр-я отв-ти, приравнивается к уклонению от проверки.

65. План, программа и методика А фин. вложений. План: 1) А вложений в УК др. орг-ций, 2) А вложений в совместную деят-ть, 3) А вложений в кроткоср-е займы, пред-ные др. эк. субъектам, 4) А вложений в долгоср-е займы, пред-ные др. эк. субъектам. Программа: 1) Проверить, в УК каких орг-ций, с какой целью и в какой форме (ДС, ЦБ, ОС, мат-лы, НМА, ГП (р, у)) произ-лись ФВ, а так же как произ-ся оценка ст-ти ФВ, вносимых в неденежной форме; Установить, в какие сроки (ежемес-но…) и в какой форме (ДС…), план-ся получать доход; Проверить расчеты по доходам и отраж-е в БО ФВ в УК др-х орг-ций. 2) Проверить, на какой срок (до или более 12 мес.) и в какой форме осущ-сь влож-я; Установить, какими док-ми подтв-но получение вклада (авизо, накладные, кв-ции к прих-м ордерам…); Проверить как произ-ся оценка ст-ти ФВ, вносимых в неденежной форме; Установить, в какой форме и в какие сроки план-ся получать доход; Выяснить, как распр-ся прибыль или покр-ся уб-ки от совм. деят-ти; Проверить, возвращается ли переданное имущ-во при прекр-нии дог-ра о со­вм. деят-ти; Проверка отраж-я в БО ФВ в СД. 3) Проверить, в какой форме произв-сь выдача займов и как произв-я оценка ст-ти займов, вы­данных в неден-й форме, а так же отраж-е в БО ФВ в это вид займов. 4) Установить, в какие сроки план-ся возврат займа, остальное анал-но п. 3)

66. План, программа и методика А МПЗ. План: 1) А о-ций по поступ-ю ма­тер-х ценностей, 2) А анал-го учета движ-я МЦ на складах п/п-я, 3) А учета исп-ния МЦ, списания недостач, потерь и хищений, 4) А сводного учета МЦ, 5) Пров-е ан-за исп-ния МЦ. Программа: 1) А учета о-ций по приобр-нию, поступлению-передаче в пор-ке обмена и прочих о-­ций по пост-ию МЦ. 2) Изучение орг-ции хра­н-я МЦ, про­пускной сис-мы при ввозе и вывозе МЦ, Проверка полноты оприх-я и пра­в-ти оценки МЦ, Устан-ние соот-вия данных складского учета данным БУ, Проверка полноты и кач-­ва инв-ции ПЗ и МБП. 3) Проверка о-ций по от­пуску МЦ в произ-во и на сторону на основе расх-х док-в, Проверка обосн-ти списания: откл-ний в ст-ти м-лов на выпуск ГП, хищений, недос­тач, потерь. 4) Проверка данных анал. и синт. учета по синт-м сче­там, субсчетам, напр-ям затрат, Сверка данных бухрегистров и БО, и оформ-я рез-в инв-ции, А рез-в переоцен­ки МЦ. 5) Выявл-е неисп-мых м-лов в течение отчет­ного года, а также свыше одного и более лет.

67. План, программа и методика А кредитов и займов. План: Проверка: 1) наличия док-в, оформл-щих кредитные отн-ния, 2) выполнения принципов формирования расходов, 3) собл-я принципов оценки имущ-ва, 4) прав-ти вкл-я в налог-е расходы %-в по КиЗ. Программа: 1) Проверка полноты перв-х док-в: а) оформ-щих получение и возврат, изменение условий предост-ния КиЗ, начисление %-в по ним; б) по кредитам банков, учит-мых на ссудном счете; в) по займам, полученным наличными в кассу п/п-я. 2) Проверка: обоснованности вкл-я %-в по КиЗ в состав операц-х расходов в зав-ти от целевого назначения КиЗ; факт-го собл-я целевого назначения кредита и уплаты %-в по КиЗ. 3) Проверка прав-ти вкл-я %-в по КиЗ в: инвентарную ст-ть объектов внеоб-х активов; факт-ю с/с ЦБ. 4) Проверка: обосн-ти вкл-я в состав нал-х расходов сумм %-в по КиЗ; прав-ти вкл-я в состав на­л-х расходов %-в по КиЗ в пределах норм.