Остатки на конец года в формах отчета 5,6 (Приложения 26,27) сходятся с остатками на конец года в балансе. Уменьшение основных средств произошло за счет износа. Материалы и продукты питания уменьшились от списания норм, недостач, хищений. В целом остатки на конец года уменьшились по сравнению с остатками на начало года.

Сумма фактических расходов в балансе счет 200 в активе баланса. Проверим сумму фактических расходов: берем остаток на конец года по счету 200 в активе баланса – остаток на начало года по счету 200 в активе баланса = сумма фактических расходов за 2003 год (143808390,56-19783568,26 =124024821,74 – эта сумма соответствует фактическим расходам в отчете в форме №2 (Приложение 28, 28/1) за 2003 год).

Финансирование счет 230 в пассиве баланса = 130772789,56-остаток по детским компенсациям прошлых лет 232261,68 получилось финансирование 130540257,89 - эта сумма подлежит списанию или закрытию.

Остаток на конец года по счету 200 фактические расходы минус финансирование форма №2 минус безвозмездное поступление равно остаток фактических затрат за декабрь месяц, который равен остатку кредиторской задолженности в балансе 178, 160, 180, 184, 173, 193, 194, 198 (143808390,56-130540257,89-4227,84 = 13265449,89).

Остаток кредиторской задолженности на конец месяца уменьшился, т.к. в 2002 году были оплачены платежи прошлых лет.

Анализируя исполнение кассовых и фактических расходов, определим исполнение сметы. Финансирование ф.№2 (130540257,89) минус остаток на начало года (19783568,26) = финансирование этого года (110756689,63). Финансирование этого года минус фактические расходы (124024821,74) = декабрьская кредиторская задолженность (13268132,11).

Исполнение сметы на 99,2%. В основном финансирование использовано по целевому назначению.

Анализируя расходование фонда зарплаты по Отделу образования, выявилась экономия.

Экономия получилась вследствие того, что в детских садах сокращали количество групп на летние месяцы, руководители планируют лишние должности врача, логопеда.

Заключение.

Пройдя практику в Отделе образования МО «Котлас» по поводу учета и отчетности можно сделать следующие выводы.

В целом учет поставлен на должном уровне по мере возможностей. Многие счета из плана счетов за неимением операций по ним не ведутся и отсутствуют соответствующие регистры сводного учета. Такие например как расчеты с учредителями, учет нематериальных активов, учет затрат по обслуживающим производствам и хозяйствам, расчеты по претензиям, расчеты по валютным и специальным счетам в банках.

Еще не менее важный момент по поводу документооборота: нехватка многих видов бланков документов, но это восполняется использованием типовых универсальных бланков.

Уменьшить затраты времени и сократить объем работ поможет переход на автоматизированный учет. Некоторые шаги в этом направлении, надо заметить, руководитель предприятия предпринимает. В частности в этом году было установлено несколько компьютеров для управляющего персонала. Но программы автоматизированного учета, такие как 1С Бухгалтерия и тому подобное не установлены.

Во время прохождения практики мы занимались заполнением бланков, платежных поручений, вели табеля явок и неявок рабочих и служащих, выписывали приходные и расходные ордера, учились начислять заработную плату, провели финансовый анализ отчетности.

Список литературы.

1. Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина «Бухгалтерский учет в организациях», Москва, «финансы и статистика», 2000 год.

2. Т.М. Гусева, Т.Н. Шеина «Основы бухгалтерского учета (теория, практика, тесты)», Москва, «финансы и статистика», 2000 год.

3. Нормативно правовой справочник. Инструкция по ведению бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях. Москва 2000г.