Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистраций приходных и расходных кассовых ордеров. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на выплату зарплаты, регистрируются после её выдачи.

Учет кассовых операций в Отделе Образования МО «Котлас» ведется в кассовой книге ф.440(Приложение 2). В каждом учреждении ведется только одна кассовая книга, которая должна, прошнурована и опечатана сургучной печатью.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или в другом, заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не оправданные приходными кассовыми ордерами считаются излишком кассы и зачисляются в доход бюджета.

Не реже одного раза в месяц на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Для производства ревизии кассы приказом руководителя назначается комиссия, которая составляет акт по результатам ревизии (Приложение 8). При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается сумма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения. Лица, виновные в систематическом нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в установленном порядке. Ответственность за соблюдение настоящих Правил возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров. Аналитический учет по субсчету 170 «Расчеты по недостачам» ведется на карточке ф.292 по каждому виновному лицу с указанием Ф.И.О., должности, даты возникновения задолженности и суммы недостачи. На этом субсчете учитываются недостач и хищений денежных средств, суммы потерь от порчи материальных ценностей, отнесенные за счет виновных лиц. При недостаче денежных средств субсчет 170 дебетуется с кредитом субсчета 120. Суммы недостач денежных средств относятся напрямую на счета учета расчетов с виновными лицами. В случае не установления виновных лиц данная сумма денежных средств относится за счет соответствующего источника:

· По бюджетным средствам – субсчет 140-1, 141-1;

· По целевым средствам – 270-3;

· На содержание учреждения по суммам выручки от осуществления предпринимательской деятельности, приносящей доход – 241-2.

3.2 Расчеты с подотчетными лицами.

Учет выдачи из кассы наличных денег доверенным лицам ведется кассиром в книге учета выданных раздатчиком денег на выплату зарплаты и стипендии ф.320. При выдаче денег под отчет нескольким лицам в замен индивидуальных расходных кассовых ордеров применяется ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам ф.317 (Приложение 6). Выдача денег под отчет для приобретения материальных ценностей может производиться либо под отчет на хоз. и операционные расходы, либо в порядке возмещения производственных сотрудником из личных средств расходов на нужды учреждения. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командировочным лицам. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и сделать окончательный расчет по ним. Подотчетное лицо представляет в бухгалтерию авансовый отчет (форма №286) (Приложение 18), на основании которого списывается ранее выданный аванс. Бухгалтерия проверяет приложенные к отчету первичные оправдательные документы, подтверждающие произведенные за счет подотчетных сумм расходы, на предмет правильности заполнения всех реквизитов.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в накопительной ведомости по расчетам с подотчетными лицами ф.386 (Приложение 19) (М-О 8)

4 Учет денежных средств на расчетном счете и на других счетах в банках.

Движение бюджетных средств и средств, полученных за счет внебюджетных источников, учитывается в Городском отделе Образования на счетах органа казначейства, в кассе, прочих денежных документах. На счете 10 «Средства бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов» учитываются средства, направляемые учреждениям на текущие и капитальные расходы по смете доходов и расходов из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Главным распорядителям, получателям средств бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов в кредитных организациях открываются отдельные счета:

· На расходы учреждений, находящихся в ведении главного распорядителя, распорядителя и на другие мероприятия;

· На расходы учреждения.

Расходование средств со счетов учреждений производится в пределах остатков средств на этих счетах. Остатки средств по счету 10 должны соответствовать остаткам на счетах в кредитных организациях. Для сверки правильности записей по счетам кредитная организация выдает или высылает выписки и приложенные к ним документы в сроки, согласованные с учреждениями. Остатки средств на счетах учреждений на конец года не отзываются со счетов, а переходят на следующий год и засчитываются при дальнейшем финансировании из бюджета.

Учет операций по движению средств на счетах учреждений ведется в накопительной ведомости ф.381 (М-О №2) (Приложение 11 – 11/11). В учреждениях, где по объему операций не требуется составление накопительных ведомостей и при наличии нескольких счетов в кредитной организации, учет движения средств ведется на карточке учета средств и расчетов ф.292 по каждому счету.

На субсчете 100 «Средства для перевода учреждения, находящимся в ведении главного распорядителя и на другие мероприятия» учитывается движение средств, поступивших в распоряжение главного распорядителя, распорядителя, для перевода средств учреждения, находящимся в их ведении.

Полученное финансирование отражается по дебету субсчета 100 и кредиту субсчета 230. При использовании средств на основании первичных учетных документов производятся записи в дебет соответствующих субсчетов счетов 12,15,16,17,19,20 и кредит субсчета 100.

Аналитический учет полученного финансирования ведется учреждением в разрезе доведенных кодов бюджетной классификации РФ в ведомости аналитического учета ассигнований, объемов финансирования и кассовых расходов получателя бюджетных средств ф.294.

В разделе 1 ведомости ф.294 записываются ассигнования, доведенные получателю в разрезе разделов и подразделов, целевых статей и видов расходов бюджетной классификации РФ.