По истечении срока выплаты в платежные и расчетно-платежные ведомости против фамилии лиц, у которых заработная плата осталась не полученной, кассир обязан поставить штамп или сделать отметку от руки «Депонировано» и составить реестр депонированных сумм ф. 414. В конце ведомости кассир должен сделать надпись о фактически выплаченной сумме и о не полученной сумме заработной платы, сверить эти суммы с общим итогом по платежной или расчетно-платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись «Деньги по ведомости выдал – должность, подпись, расшифровка подписи».

Депонированные суммы на следующий день после срока выдачи заработной платы, сдаются на счет в кредитную организацию, и на сданной суммы составляется расходно-кассовый ордер.

Для получения сведений о заработной плате работающего ведется карточка-справка ф. 417(Приложения 16), в которой, помимо общих сведений о работнике, ежемесячно отражаются по всем источникам суммы начисленной заработной платы по видам, суммы удержаний по видам, сумма к выдаче.

На суммы начисленной заработной платы, суммы пособий производится запись в кредит субсчета 180 и дебет соответствующих субсчетов счетов 19, 20, 21, 22.

Суммы выплаченной заработной платы и пособий, удержания, произведенные в установленном порядке, записываются в дебет субсчета 180 и кредит субсчетов 120, 160 и соответствующих субсчетов счетов 17, 18, 19.

На основании расчетно-платежных ведомостей составляется мемориальный ордер 5 (Приложение 12). К мемориальному ордеру должны быть приложены все документы, послужившие основанием для начисления заработной платы (табели использования рабочего времени, выписки из приказов о зачислении, увольнении). Больничные листки подшиваются в отдельную папку и нумеруются в хронологическом порядке с начала года. На каждом листке проставляется номер расчетно-платежной ведомости, в которую он включен для начисления.

На счете 19 «Расчеты по обязательному социальному страхованию и социальной защите населения» учитываются расчеты органов социальной защиты населения с предприятиями связи и кредитными организациями по выплате пенсий и пособий, и с пенсионерами по взысканию с них переплат по пенсиям и пособиям, а так же учитываются расчеты учреждений по страховым взносам с государственными внебюджетными фондами.

Счет 19 подразделяется на субсчета:

191 «Расчеты за счет средств, полученных от государственных внебюджетный фондов»;

192 «Расчеты по взысканию переплат пенсий и пособий»;

193 «Расчеты с Фондом социального страхования РФ»;

194 «Расчеты с ФОМС РФ»;

195 «Расчеты по оказанию социальной помощи населению»;

198 «Расчеты с Пенсионным фондом РФ»;

199 «Расчеты с Государственным фондом занятости населения РФ».

На субсчете 193 учитываются расчеты по отчисления на государственные социальное страхование. Начисление страховых взносов производится по установленному тарифу на суммы, начисленные в пользу работников по всем основаниям.

Начисление взносов на социальное страхование производится один раз в месяц на основании расчетно-платежных ведомостей или свода расчетных ведомостей по заработной плате и стипендиям ф. 405 (мемориальный ордер 5).

Начисление пособий по временной не трудоспособности производится на основании больничных листков.

Выплата пособий временной не трудоспособности и пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет производится вместе с заработной платой по единому платежному документу.

Разовые пособия (на погребение, на рождение ребенка и т.д.) выплачиваются на основании оправдательных документов через кассу или подотчетное лицо.

Перечисление взносов на государственной социальное страхование производится в порядке и сроки, установленные законодательством.

По кредиту субсчета 193 записываются суммы начисленных взносов и суммы, поступившие в погашение задолженности и другие в корреспонденции с дебетом субсчетов счетов 09, 10, 11, 20, 21, 22.

На субсчете 194 учитываются расчеты по отчислением на обязательного медицинского страхования работников учреждений.

Начисление взносов на обязательное медицинское страхование производится по установленному тарифу в соответствии с действующим законодательством, и отражаются по дебету соответствующий субсчетов счетов 20, 21, 22 и по кредиту субсчета 194.

Перечисление взносов на обязательное медицинское страхование производится в порядки и сроки, установленные законодательством. При перечислении средств на медицинское страхование дебетуется субсчет 194 и кредитуются соответствующие субсчета счетов 09, 10, 11.

На субсчете 198 учитываются расчеты по страховым взносам учреждений и страховым взносом работников с Пенсионным фондом РФ.

В учреждениях начисление страховых взносов производится по установленному тарифу в соответствии с законодательством и отражается по кредиту субсчета 198 и дебету соответствующего субсчета счетов 20, 21, 22.

Суммы страховых взносов, удержанных из заработной платы работников и подлежащих перечислению в Пенсионный фонд РФ, записываются в кредит субсчета 198 и дебет субсчета 180.

7 Финансовый анализ бухгалтерской отчетности.

Баланс по 01.01.03 исполнения сметы расходов учреждений Отдела образования МО «Котлас» (Приложение 29) составлен правильно. Состоит из 10-ти разделов актива и 5-ти разделов пассива. Актив показывает размещение и использование полученных средств, а пассив – источник образования средств.

Полноту составления отчета проверим путем сопоставления представленных форм с перечнем, установленным Инструкцией о составлении бухгалтерского отчета.

Все реквизиты отчета заполнены, верно, форма отчета подписана главным бухгалтером и руководителем. Проверим увязку показателей баланса с формами отчета:

· Основные средства по активу баланса счет 010-019, по пассиву счет 250 (форма 5, раздел 1);

· МБП по активу баланса счет 070, по пассиву – 260 (форма 5, раздел 2);

· Материалы и продукты питания по активу баланса счет 060-069 (форма 6)