32. Учет денежных средств на текущих счетах в банке.

В бухучете движение денежных средств на текущем счете по данным выписок банка отражается на активном счете 31 (счета в банках), имеющем 4 субсчета: 331 – текущие счета в национальной валюте, 312 – текущие счета в иностранной валюте, 313 – прочие счета в банках в национальной валюте, 314 – прочие счета в банках в иностранной валюте. На основании записей в выписке банка, бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов. При обработке банковских документов, бухгалтер должен учитывать, что в выписке поступление денежных средств отражается по дебету, а списание по кредиту. В практике хозяйственной деятельности предприятия бывает, что в выписке допущена ошибка по вине банка. В этом случае соответствующая сумма отражается на дебете или кредите счета 374 (расчеты по претензиям), о чем должно быть сообщено банку не позднее 10 дней со дня даты выписки. При журнально-ордерной форме учета обороты по кредиту 31 счета отражаются в ЖО №2, а обороты по дебету – в разных ЖО, но контролируются ведомостью №2. Также используется счет 33 (прочие денежные средства). На нем ведется учет наличия и движения денежных документов, хранение в кассе предприятия по их номинальной стоимости (почтовые марки, оплаченные проездные документы), также на данном счете формируется информация о денежных средствах в пути.

33. Учет расчетов с подотчетными лицами.

Под отчет выдаются наличные суммы на административно-хозяйственные и операционный нужды, на оплату расходов по служебным командировкам на установленные сроки и цель. Подотчетные лица – работники предприятия, которые получили в кассе деньги авансом и обязаны за них отчитаться. Выдача наличности под отчет проводится из кассы предприятия при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданным под отчет суммам, т.е. в случае предоставления в бухгалтерию авансового отчета об израсходованных денежных средствах и одновременного возврата в кассу предприятия остатка наличности, выданной под отчет. Служебной командировкой считается поездка работника по распоряжению руководителя предприятия, объединения, учреждения, организованная на установленный срок в другой населенный пункт для выполнения служебных поручений вне места его постоянной работы. Командировочные расходы лица, состоящего в трудовых отношениях с предприятием (плательщиком налога), включаются в валовые расходы лишь при наличии документов, подтверждающих связ такой командировки с основной деятельностью предприятия (участие командированного лица в переговорах, конференциях, которые проводятся по соответствующей тематике). Суточные расходы возмещаются в единой сумме независимо от статуса населенного пункта. На работника, пребывающего в командировке, распространяется режим рабочего времени того предприятия, на которое он командирован. Средний заработок за время пребывания работника в командировке сохраняется на все рабочие дни по графику, установленному по месту постоянной работы. Командировка за границу осуществляется в соответствии с приказом руководителя предприятия, срок командировки не может превышать 60 календарных дней (в пределах Украины 30 календарных дней). Нормы оплаты: для командировок в пределах Украины – 18 грн. в сутки, для командировок за границу – 231 грн. в сутки. На предприятиях должны быть изданы приказ или распоряжение руководителя, которыми на конкретное должностное лицо возлагаются обязательства в отношении осуществления регистрации лиц, которые были откомандированы и возвратились с командировки. На операционные и хозяйственные нужды подотчетные суммы выдаются на три рабочих дня и в размере, не превышающем двухсуточной потребности в них. На те же расходы, осуществляемые за пределами места размещения предприятия денежные средства выдаются на 15 дней в размере, не превышающем десятисуточной потребности в них. Подотчетные лица обязаны предоставить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет о расходовании полученных в кассе сумм в следующие сроки: по командировкам – в течение 3х рабочих дней после возвращения из командировки, на закупку сельскохозяйственной продукции и заготовку втор. сырья – в течение 10 рабочих дней со дня выдачи наличности под отчет, на все другие производственные нужды – на следующий день после выдачи наличности под отчет. Наличные, выданные под отчет, но по тем или иным причинам не израсходованные (частично или в полной сумме), должны быть возвращены в кассу предприятия одновременно с Авансовым отчетом не позже установленных сроков. Бухучет денежных средств, выданных под отчет ведется на счете 372 – расчеты с подотчетными лицами. По дебету этого счета отражаются денежные суммы, выданные под отчет, по кредиту – суммы, подтвержденные соответствующими отчетами и документами, а также внесенные в кассу предприятия наличные деньги в погашение неизрасходованных авансов. Сальдо на субсчете 372 свидетельствует об остатках полученных под отчет авансов, по которым еще не представлены отчеты. Кредитовое сальдо отражает размер перерасходованных по Авансовому отчету сумм по сравнению с суммой, полученной под отчет. Аналитический учет ведется в разрезе физических лиц, получивших денежные средства под отчет. Аналитический и синтетический учет по счету 372 ведут в ЖО №7. В случаях, когда выданные суммы не подтверждены необходимыми документами или не возвращены в кассу предприятия в установленный срок, предприятие вправе удержать их из очередных выплат, причитающихся данному лицу. Основные бухгалтерские проводки по счету расчеты с подотчетными лицами: выдана под отчет наличными денежными средствами на хозяйственные нужды или командировочные расходы: Дебет – 372 Кредит – 30, приобретены через подотчетное лицо ТМЦ и МБП: Дебет – 20 (производственные запасы) Дебет – 22 (МБП) Дебет – 28 (товары) Кредит – 372, удержание из заработной платы работников сумм, за которые они полностью не рассчитались: Дебет – 661 (расчеты по заработной плате) Кредит – 371, возврат неиспользованной суммы в кассу: Дебет – 30 Кредит – 372.

34. Учет расчетов по возмещению материального ущерба.

На субсчете 375 (расчеты по возмещению причиненных убытков) учитываются расчеты с виновными лицами по возмещению причиненного убытка П в случаях, предусмотренных законодательством. На этом субсчете учитываются отнесенные в установленном порядке расходы за брак, бой, лом, порчу товаров, материалов и др. ценностей, а также потери от необоснованных расходов денежных средств, выданных под отчет. Аналитический учет по возмещению причиненных убытков ведут отдельно по каждому виновному лицу. При возмещении виновными лицами суммы причиненного ущерба от хищения, недостачи, порчи материальных ценностей делают запись: Д-т сч. 30 "Касса" (или счета 66 "Расчеты по оплате ,тр>да", если руководителем принято решение об удержании стоимости ущерба из заработной платы виновника), К-т сч. 375 "Расчеты по возмещению причиненного ущерба»