30. Учет средств в кассе.

Ведение и учет кассовых операций на Украине регулируется Положением «О ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине». Кассовые операции – операции предприятий между собой, и с предпринимателями и физическими лицами, связанные и с приемом и выдачей наличных денежных средств при проведении расчетов через кассу предприятия с отражением этих операций в кассовой книге. Касса предприятия – помещение либо место, предназначенное для приема, выдачи и хранения денежных средств, других ценностей и кассовых документов, где, как правило, ведется кассовая книга. Лимит остатка наличности в кассе – предельный размер наличности, который может оставаться в кассе предприятия на коней рабочего дня, устанавливаемый учреждением банка. Предприятие обязано сдавать наличную выручку сверх установленного лимита кассы в порядке и сроки, определенные учреждением банка для зачисления их на текущий счет. Предприятия имеют право хранить в кассе наличность для выплат, связанных с оплатой туда, осуществляемых за счет выручки сверх установленных для них лимитов кассы в течение трех рабочих дней со дня наступления сроков этих выплат в суммах, указанных в переданных в кассу платежных ведомостях. Сумма наличного расчета одного предприятия с другим не должна превышать трех тысяч гривен в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам. Платежи сверх установленной предельной суммы проводятся исключительно в безналичной форме. Кассовые операции оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами, типовые формы и порядок заполнения которых утверждены Приказом Министерства Статистики Украины «Об утверждении типовых форм первичного учета кассовых операций». Прием наличности кассами предприятий, в том числе, полученных из банка, проводится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным руководителем предприятия. О приеме наличности выдается квитанция за подписями главного бухгалтера и кассира, удостоверенная печатью (штампом) предприятия. Выдача наличности из кассы предприятия проводится по расходно-кассовым ордерам или надлежаще оформленным платежным ведомостям. Документы на выдачу наличности должны подписывать руководитель и главный бухгалтер. В случае выдачи наличности отдельному физическому лицу по расходному документу, кассир требует предъявить паспорт или документ, его заменяющий, записывает его наименование и номер, когда и кем он выдан. Физическое лицо расписывается в расходном документе о получении наличности с указанием полученной суммы (гривны – словами, копейки – цифрами). Выдача наличности из кассы, не подтвержденная росписью получателя в расходном документе, для выведения остатков наличности в кассе не принимается. Выдача наличности из кассы предприятия для сдачи ее в учреждения банка оформляется расходным кассовым ордером с отражением этой операции в кассовой книге. Документом, свидетельствующим о сдаче выручки в учреждения банка является квитанция к объявлению о внесении наличности за подписями главного бухгалтера и кассира учреждения банка, удостоверенное печатью банка. Все поступления и выдача наличности на предприятии должны учитываться только в одной кассовой книге (типовая форма КО4). В нее кассир отражает наличные и движение денежных средств в кассе. Записи в кассовой книге делаются кассиром по операциям получения или выдачи наличности по каждому ПКО и РКО в день поступления денег или выдачи. Но если в организации имеются другие виды валют, кроме национальной, то кассовые книги открываются на каждую валюту отдельно. Все кассовые ордера после их использования кассир подписывает, а приложенные к ним документы, во избежание повторного пользования, погашает штампом или надписью от руки «Получено», «Оплачено» с указанием даты. Кассир в соответствии с действующим законодательством Украины несет полную материальную ответственности за сохранность всех принятых им ценностей. Бухгалтерский учет движения денег в кассе вдут на счете «30-касса». Этот счет имеет два субсчета: «301-касса в национальной валюте» «302-касса в иностранной валюте», на нем ведут учет валюты иностранных государств в переводе на национальную валюту. В аналитическом учете (кассовой книге) учет операций с валютой ведут раздельно по каждому виду валют. Расходные кассовые операции фиксируют по кредиту счета «30» и отражают в ЖО№1. Обороты по дебету этого счета записываются в различных ЖО, и, кроме того, контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения ЖО№1 и ведомости №1 служит отчет кассира (отрывной листок кассовой книги). Количество строк в ЖО и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. В конце месяца в ЖО№1 и ведомости №1 подсчитываются приход и расход наличных денег в кассе и определяется на первое число следующего месяца остаток наличности в кассе, который должен быть тождественен тому же показателю в кассовой книге. Итоговые данные этих регистров записываются в главную книгу. Основные бухгалтерские проводки по учету операций по счетам в банках: поступили средства от покупателей в погашение их задолженности: Дебет – 31 (текущий счет), Кредит – 36 (расчеты с покупателями и заказчиками); поступление средства по ранее предъявленным претензиям: Дебет – 31, Кредит – 374 (расчеты по претензиям); зачислена краткосрочная ссуда банка: Дебет – 311, Кредит – 601 (краткосрочные кредиты банка в национальной валюте); перечислены суммы налогов в бюджет: Дебет – 641 (расчеты по налогам), Кредит – 311; перечислены суммы в погашение переводного векселя: Дебет – 621 (краткосрочные векселя выданные в национальной валюте), Кредит – 311; Выкуплены акции у акционеров: Дебет – 451 (изъятые акции), Кредит – 311; Перечислена сумма денежных средств для приобретения иностранной валюты: Дебет – 334 (денежные средства в пути в иностранной валюте), Кредит – 331. Зачислена на счет приобретенная иностранная валюта: Дебет – 312, Кредит – 334. Оплата за полученный товар: Дебет – 631 (расчеты с отечественными поставщиками), Кредит – 311.

31. Порядок открытия текущих счетов в банке.

Хозяйствующие субъекты для проведения расчетных, кредитных и кассовых операций, а также для хранения свободных средств имеют право открывать в учреждениях банков расчетные и другие счета. Открытие банками счетов в национальной и иностранной валюте регламентируется Инструкцией №3 «Об открытии банками счетов в национальной и иностранной валюте», утвержденной Постановлением правления НБУ от 04.02.98 №36. Каждое предприятие может открывать текущие счета в иностранной и национальной валюте в любых банках. В случает открытия двух или нескольких счетов в национальной валюте, владелец счетов в течение трех рабочих дней со дня открытия следующего счета, определяет один из счетов в национальной валюте как основной, на котором будет учитываться задолженность, списываемая в бесспорном порядке и сообщает номер данного счета налоговому органу по месту своей регистрации и банкам, в которых открыты дополнительные счета в национальной и иностранной валюте. Для открытия текущих счетов, предприятие предоставляется учреждениям банков следующие документы: заявление на открытие счета, подписанное руководителем и главным бухгалтером предприятия; копия свидетельства о государственной регистрации в органах государственной исполнительной власти, заверенную нотариально, или органом, выдавшим свидетельство о государственной регистрации; копия зарегистрированного устава, заверенного нотариально; копия документа, подтверждающего взятие предприятия на налоговый учет; карточку с образцами подписей лиц, которым предоставляется вправо на распоряжение счетом и подписывающие расходные документы с образцом оттиска печати предприятия; копию документа о регистрации в органах пенсионного фонды Украины, заверенную нотариально. Виды счетов в национальной валюте: текущие – открываются для хранения средств и осуществления всех видов банковских операций; бюджетные – открываются предприятием, которому выдаются специальные средства из государственного или местного бюджетов; кредитные – открываются предприятиями, которым выдаются кредиты в соответствие с положениями, действующими в Украине; депозитные – открываются на определенный срок, предусмотренный договором. Виды счетов в иностранной валюте: текущие; распределительные – предназначены для предварительного зачисления средств в иностранной валюте, поступивших в адрес юридического лица; кредитные; депозитные. Банк регистрирует все совершенные операции на поступление и списание средств по текущему счету в выписке из лицевого счета, который выдается предприятию ежедневно с приложением оправдательных документов. Банк на договорной основе осуществляет расчетно-кассовое обслуживание своих клиентов.