Финансовый учет. ШпорыРефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Финансовый учет. Шпоры
Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Состоит из 10 разделов :
1- «Движение заемных фондов»;
2- «Д-т и К-т задолженность»;
3- «Амортизируемое имущество»;
4- «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений»;
5- «Финансовые вложения»;
6- «Затраты, произведенные организацией»;
7- «Расшифровка отдельных прибылей и убытков»;
8- «Социальные показатели»;
9- «Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах»;
10- «Справка о платежах в бюджет т внебюджетные фонды»;
пояснительная записка характеризует деятельность предприятия в отчетном году.
Этапы:
1. Подготовительный. Издается приказ с указанием сроков и исполнителей, проводится изучение инструкций о порядке заполнения годового отчета.
2. Инвентаризация. Цель – обеспечить реальность показателей отчетности их фактам
3. Заключит. Цикл учетных работ.
4. Заполнение форм бухгалтерской отчетности.
5. Их утверждение.
Инвентаризация средств (активов) и источников (пассивов) – это проверка и документальное подтверждение фактического наличия средств (активов) и их источников (пассивов), выявление отклонений от учетных данных и принятие решений по внесению изменений в данные БУ.
|
Объекты инвентаризации |
Приемы инвентаризации |
Оформление |
результаты |
Излишки |
Недостачи | ||||||
|
Денежные средства |
Пересчет наличных денег и Ц.Б. у кассира |
Акт проверки денежных средств в кассе |
По акту |
Д-т К-т 50 80 |
Д-т К-т 84 50 73/3 84 80 84 | ||||||
|
Незавершенное производство |
Снятие остатков полуфабрикатов по операциям обработки на день инвентаризации |
Акт инвентаризации остатков НП по цехам, участкам |
Сводная инвентаризационная опись НП в ден. выражении |
20,23 80 |
84 20,23 73/3 84 80 84 | ||||||
|
Товар.-мат. ценности на складе |
Снятие остатков по местам хранения и МОЛ в натуральных ед. измерения |
Инвентаризационные описи |
Сличительные ведомости по видам ТМЦ, по которым есть расхождения |
10 80 |
84 10 в пределах естеств. Учбылм 25,26 84 | ||||||
|
Материалы в пути и отгруж. продукция |
Сверка данных учета |
Акт сверки |
Сверка с выписками банка и данными учета отделов снабжения и сбыта |
10 80 |
84 10 25,26 84 73/3 84 | ||||||
|
ОС |
Проверка наличия по местам нахождения |
Инвентаризационные описи |
Сличительные ведомости |
10 80 |
47 01 02 47 84 47 73/3 84 (80) (84) | ||||||
|
МБП |
Проверка наличия по местам нахождения |
Инвентаризационные описи |
Сличительные ведомости |
12 80 |
84 10 25,26 84 73/3 84 | ||||||
|
Расчеты |
Посылка выписок дебитора получение выписок от кредиторов. Сверка расчетов путем выезда работников бухгалтерии |
Акт сверки расчетов и ведомости дебиторов и кредиторов |
Протокол с заключением по безнадежной дебиторской задолженности и невостребованной кредиторской задолженности |
Списание невостребованной кредиторской задолженности 76 80 |
Списание безнадежных долгов 86(80) 76 82 76 | ||||||
Вопрос 22. Учет экспортно-импортных операций. Курсовые разницы и их отражение в учете.
Экспорт – продажа продукции товаров, работ, услуг иностранным покупателям - нерезидентам с вывозом из страны.
Экспортно-импортные операции могут совершать предприятия всех форм собственности и хозяйствования с момента их государственной регистрации на основании полученных документов, которые включают в себя разрешение на заключение внешнеторговых сделок. Основным документом регулирующим отношение сторон при совершении внешнеторговых сделок является контракт, в котором указывается наименование сторон, почтовые и банковские реквизиты сторон, наименование реализуемой продукции, объем, сроки, условия поставки, цены, порядок расчетов и ответственность за нарушение контрактов.
Аналитический учет экспортных товаров организуется: 1) по направлению их движения и местам хранения; 2) по материально-ответственным организациям и лицам; 3) учет должен быть построен по признаку партии в разрезе товаров в соответствии с товарной номенклатурой, экспортные грузы учитываются по учетным партиям. При определении признаков учетной партии принимается во внимание вид товара, возможность сохранения партии в процессе перевозки, перевалок и хранения грузов; стоимость тары и упаковки, в которой отгружаются экспортные товары, присоединяется к отпускной стоимости этих товаров.
Учет затрат на производство экспортной продукции собственного производства осуществляется в соответствии с основным положением по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг. Учет затрат ведется на счете 20. Аналитический учет затрат организуется по видам продукции, реализуемой на экспорт в соответствии с установленной номенклатурой статей затрат. Если для производства изготавливаемой продукции используются материалы, приобретенные за иностранную валюту, то их оценка производится в пересчете по официальному курсу НБРБ на дату из приобретения. Датой приобретения считается дата отметки в грузовой таможенной (статистической) декларации. К расходам непосредственно связанным с производством экспортной продукции относятся и такие как оплата подтверждения происхождения товара и его качества. Предприятию необходимо иметь подтверждение происхождения и качества товара, это оформленная в виде актов экспертизы сертификата происхождения товара и сертификата качества, они выдаются торговой палатой РБ на каждый контракт.
