3.10. Выписка счетов-фактур, выставляемых покупателям, производить отдельно - по головной организации и отдельно - по обособленному подразделению «Склады». При этом нумерацию счетов- фактур вести раздельно: по обособленному подразделению «Склады» - с субсчетом «2», по головной организации – с субсчетом «1». С целью углубления и детализации аналитического учета применять сквозную нумерацию в рамках каждого вида деятельности.

3.11. При определении налогооблагаемой базы по исчислению налога на прибыль для уплаты налога по обособленному подразделению и головной организации производить округление процентов до целых чисел по общему принципу.

3.12. Для заполнения Расчета суммы налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате по месту нахождения обособленного подразделения, для заполнения среднегодовой стоимости основных производственных фондов использовать данные бухгалтерского учета (если законодательно не будет предписано иное).

3.13. Взносы по единому социальному налогу уплачивать централизованно.

3.14. При реализации товаров на экспорт формировать затраты, связанные с такой деятельностью путем раздельного учета расходов, прямо, относящихся к экспортным отгрузкам (транспортные, услуги по оформлению ГТД и др.) Общепроизводственные расходы на экспортную выручку не распределять.

3.15. Данная учетная политика является не исчерпывающей и при внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета, значительных изменений может дополняться отдельными приказами по предприятию с доведением внесенных изменений до налоговых органов.

3.2 Структура и содержание статей Бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

Бухгалтерская отчетность Компании «Кона» отвечает всем требованиям ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций». Данная отчетность дает достоверное и полное представление о финансовом состоянии организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Отчетность компании сформирована исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету, следовательно, она является достоверной и полной.

Информация, содержащаяся в отчетности нейтральна, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

Бухгалтерская отчетность подписана руководителем и главным бухгалтером Компании «»Кона».

На начало 2001 года сумма краткосрочного кредита в компании составляла 1408 руб. В течение года эта сумма увеличилась на 19754 руб. и практически на эту же сумму был погашен кредит. Остаток на конец 2001 года составил 6932 руб.

В 2001 году у компании возникло обязательство в виде векселя на сумму 13658 руб. и в течение года это обязательство было погашено. У компании есть 2 дебитора, имеющие наибольшую задолженность длительностью до 3-х месяцев, а также 2 компании кредиторов, имеющие задолженность менее чем 3 месяца. Организаций-дебиторов, - кредиторов, имеющих задолженность свыше 3-х месяцев у данной компании нет.

За данный период компания не приобрела ни одного здания, было поступление транспортных средств и выбытие их на одну и ту же сумму. Собственные средства организации не имели движения, а остались в прежнем объеме. На конец отчетного года компания совершила долгосрочное вложение в паи/акции других организаций. А также предоставила кратковременный займ.

По сравнению с 2000 годом материальные затраты по обычным видам деятельности (товарно-закупочной) сократились почти вдвое, однако затраты на оплату труда увеличились примерно в 3 раза, амортизация увеличилась примерно в 5 раз. Появились также расходы будущих периодов, которых не было в 2000 году.

Судя по отчету о прибылях и убытках, выручка (нетто) от реализации товаров (строка 010) была самой большой в 2000 году, сократилась в 1,5 раза в 2001 году. Если сравнивать 2001 год с 2002 годом также наблюдается сокращение данного показателя, но не столь значительное, как в предыдущий год. Соответствующее изменение прослеживалось и в валовой прибыли. Однако прибыль от продаж была самой большой в 2001 году, чего нельзя сказать о показателе «чистая прибыль» - в 2001 году компания понесла убытки. Если сравнивать данный показатель между 2000 и 2002 отчетными годами, то он увеличился примерно в 5 раз в 2002 году. Данная информация наглядно отражена в Приложении №10. У компании практически вдвое увеличились коммерческие расходы. Это может быть связано с продвижением своей продукции на рынке реализации данных товаров.

Динамику изменения баланса и соотношение отдельных показателей можно наглядно проследить по Приложениям №6 и №7. Судя по бухгалтерскому балансу, компания из года в год приобретает основные средства

С каждым годом валюта баланса увеличивается, что говорит о нормальном развитии компании в целом. Валюта баланса сильно увеличилась за 2002 год. Это произошло за счет значительного увеличения запасов, в частности готовой продукции для перепродажи (строка 214) и увеличения дебиторской задолженность (покупателей и заказчиков) (строка 241), а также появились валютные счета, которых ранее не было.

Судя по балансу (форме №1) на конец 2000 года компания имела краткосрочные обязательства в виде кредита банка, которые увеличились за 2001 год и были погашены в полном объеме в 2002 году.

Авансы полученные (строка 627 формы №1) за 3-и года увеличились примерно в 6 раз, что говорит о доверии со стороны клиентов.

Уставный капитал и добавочный за рассматриваемые 3-и года не изменились.

В приложении №8 рассчитаны возможные показатели баланса на конец 2003 года.

3.3 Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности

Рассчитаем показатели ликвидности за 3-и года на основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности Компании «Кона»:

Наиболее ликвидные активы А1:

А1(2000г.) = 0 + 23 = 23

А1(2001г.) = 0 + 101 = 101

А1(2002г.) = 0 + 151 = 151

Быстро реализуемые активы А2:

А2(2000г.) = 843

А2(2001г.) = 1849

А2(2002г.) = 1812

Медленно реализуемые активы А3:

А3(2000г.) = 3288 + 784 + 0 + 0 = 4071

А3(2001г.) = 4308 + 719 + 0 + 0 = 5027

А3(2002г.) = 11602 + 3471 + 0 + 0 = 15073

Трудно реализуемые активы А4:

А4(2000г.) = 1128

А4(2001г.) = 1434

А4(2002г.) = 1527

Наиболее срочные обязательства П1:

П1(2000г.) = 4367

П1(2001г.) = 1254

П1(2002г.) = 18007

Краткосрочные пассивы П2:

П2(2000г.) = 1408 + 0 + 0 = 1408

П2(2001г.) = 6932 + 0 + 0 = 6932

П2(2002г.) = 0 + 0 + 0 = 0

Долгосрочные пассивы П3:

П3(2000г.) = 0 + 0 + 0 + 0 = 0

П3(2001г.) = 0 + 0 + 0 + 0 = 0

П3(2002г.) = 0 + 0 + 0 + 0 = 0

Постоянные пассивы (устойчивые) П4

П4(2000г.) = 290

П4(2001г.) = 225

П4(2002г.) = 555

Текущая ликвидность:

ТЛ(2000г.) = (23 + 843) – (4367 + 1408) = -5339

ТЛ(2001г.) = (101 + 1849) – (1254 + 6932) = -1254

ТЛ(2002г.) = (151 + 1812) – (18007 + 0) = -18007