Эта же модель может быть использована и для прогнозирования уровня себестоимости и финансовых результатов.

Затем более детально изучают себестоимость единицы продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с плановыми или данными за прошлые периоды (таблица 9).

Таблица 9.

Анализ себестоимости изделия А по статьям затрат

Приведенные данные показывают, что перерасход затрат произошел по всем статьям, за исключением общепроизводственных расходов. Особенно большой перерасход допущен по материальным затратам и энергии на технологические цели.

Аналогичные расчеты делаются по каждому виду продукции.

3.4.2. Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на рубль продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

В процессе анализа следует изучить динамику затрат на рубль продукции и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю.

Следующий этап анализа – изучение выполнения плана и определения влияния факторов на изменение уровня данного показателя.

Затраты на рубль продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость произведенной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию.

Взаимосвязь перечисленных факторов показана на схеме 4.

Схема 4. Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на рубль продукции.

Факторная модель удельных затрат на рубль продукции (УЗ) выглядит следующим образом:

Зобщ Σ (VВПобщ × Удi × Вi) + А

УЗ = =

ВП Σ (VВПобщ × Удi × Цi)

Влияние этих факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки рассчитываются по данным таблицы 10.

Таблица 10.

Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек

на производство и реализацию продукции