По статье “Фонды социальной сферы” (стр. 440) отражается остаток данного фонда. Под фондом социальной сферы понимаются суммы прироста в результате переоценки основных средств социальной сферы, а также средства нераспределенной прибыли, направленной согласно учредительным документам или по решению участников в качестве финансового обеспечения развития (капитальных вложений) социальной сферы.

По статье “Нераспределенная прибыль прошлых лет” (стр. 460) и “Непокрытый убыток прошлых лет” (стр. 465) отражается кредитовое сальдо со знаком “+” и дебетовое со знаком “-” (как на начало, так и на конец отчетного периода)

По статье “Нераспределенная прибыль отчетного гола” (стр. 470) и “Нераспределенный убыток отчетного года” (стр. 475) показывает остаток нераспределенной прибыли отчетного года.

РАЗДЕЛ IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

По статье “Займы и кредиты” (стр. 510-610) показывается непогашенные суммы кредитов банков и прочих займов, полученных от других организаций, подлежащих погашению более чем через 12 месяцев.

РАЗДЕЛ V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Статья “Займы и кредита” (стр610-612) содержат те же данные, что в разделе 4 пассива баланса, - разница в сроках погашения.

В подразделе “Кредиторская задолженность” (стр. 620) отражаются долги организации перед другими организациями и физическими лицами (кроме задолженности перед участниками по доходам от участия в организации).

По статье “Поставщики и подрядчики” (стр.621)показывается задолженность организации перед поставщиками и подрядчиками за полученные, но не оплаченные товарно- материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.

По статье “Векселя к уплате” (стр. 622) показывается задолженность организации перед поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами, обеспеченная выданными векселями.

По статье “Задолженность перед персоналом организации” (стр.624) фиксируется кредитовое сальдо по счету 70, т.е. долг организации работникам по начисленной, но еще не выданной заработной плате.

По статье “Задолженность перед государственными внебюджетными фондами” (стр.625) приводится кредитовое сальдо по счету 69, т.е. задолженность организации по отчислениям во внебюджетные фонды.

По статье “Задолженность перед бюджетом” (стр.626) отражаются долги организации перед бюджетом по всем видам платежей.

По статье “Авансы полученные” (стр.627) показывается задолженность организации по полученным авансам в счет предстоящих расчетов.

По статье “Прочие кредиторы” (стр.628) отражается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим строкам подраздела “Кредиторская задолженность”.

По статье “Доходы будущих периодов” (стр.640) отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам (полученные вперед арендная плата и плата за коммунальные платежи, абонентская плата за пользование средствами связи, стоимость безвозмездно полученных активов, предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы (счет 98 "Доходы будущих периодов").

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Раздел 1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности.

Строка 010 “Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей” показывается выручка от продажи продукции и товаров (работ, услуг), являющаяся доходом от обычных видов деятельности, устанавливается организацией самостоятельно и закрепляется как элемент учетной политики и учитываемая по кредите субсчету "Выручка" счета 90 "Продажи" за минусом дебетовых оборотов субсчетов "Налог на добавленную стоимость", "Акцизы", "Налог с продаж", "Экспортные пошлины" счета 90.

Строка 020“Себестоимость реализации товаров, продукции (работ, услуг)” отражаются затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам. Это расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей товаров, расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг, возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений и др. Организации, осуществляющие торговую деятельность, отражают по данной статье покупную стоимость товаров, выручка от продажи которых отражена в данном отчетном периоде. В бухгалтерском учете данные о сумме затрат, принимаемых в качестве расходов текущего периода, отражаются по дебету счета 90 «Продажи» (субсчет 90-2 «Себестоимость продаж») в корреспонденции со счетами 20 «Основное производство», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 45 «Товары отгруженные".

Строка 030“Коммерческие расходы” отражают затраты, связанные с ее сбытом. К ним относятся расходы на транспортировку продукции, на погрузочно-разгрузочные работы, комиссионные сборы, уплаченные посредническим организациям, расходы на рекламу, на представительские и другие аналогичные расходы. Согласно пункту 9 ПБУ 10/99, коммерческие расходы можно списывать на себестоимость двумя способами:

- распределять между реализованной и нереализованной продукцией;

- включать в себестоимость продукции, реализованной в отчетном периоде.

Выбранный способ закрепляется в учетной политике организации.

Строка 040 “Управленческие расходы” отражаются суммы, учитываемые на счете 26 “Общехозяйственные расходы”, теми организациями, которые согласно учетной политике списывают вышеуказанные расходы в полном объеме ежемесячно в дебет 90 счета «Продажи». Если учетной политикой организации не предусмотрено списание на дебет 90 счета, последние включаются в состав затрат, показываемых по строке 020 Отчета о прибылях и убытках.

Строка 050 “Прибыль (убыток) от продаж” показывается прибыль (убыток) от продаж товаров (продукции, работ, услуг), то есть финансовый результат работы организации по обычным видам деятельности.

Раздел II. Операционные доходы и расходы.

Состав операционных доходов и расходов определены в п.7 ПБУ 9/99 и п. 11 ПБУ 10/99.

Строки 060 “Проценты к получению” и 070 “Проценты к уплате”, по этим строкам отражаются суммы причитающиеся к получению доходов и подлежащих уплате расходов, не связанных с участием в уставных капиталах других организаций - это:

· дивиденды (проценты) по облигациям;

· проценты по депозитам;

· проценты, получаемые от кредитных организаций за пользование денежными средствами, находящимися на счетах организации;

· проценты по векселям;

· проценты по коммерческим кредитам.

Строка 080 “Доходы от участия в других организациях”, здесь отражаются доходы, подлежащие получению от участия в совместной деятельности без образования юридического лица (по договору простого товарищества) и доходы от долевого участия в уставных капиталах других организаций, а также предприятие, которое имеет финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, отражает доходы, подлежащие получению по акциям.