РАЗДЕЛ 11. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

В этом разделе отражаются средства организации, используемые ею, как правило, в течение одного года. Структура данного раздела весьма неоднородна. Основные виды оборотных активов можно подразделить на следующие группы: товарно- материальные ценности, готовая продукция, товары, остатки незавершенного производства, расходы будущих периодов и др.

В подразделе “Запасы” (стр.210-217) показывают остатки соответствующих ценностей.

По статье “Сырье, материалы и другие аналогичные ценности” (стр. 211) в соответствии с требованиями ПБУ 5/01 “Учет материально-производственных запасов”, утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н, отражаются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей.

По статье “Животные на выращивании и откорме” (стр. 212) показывается сальдо одноименного счета (остаток по животным, птицам, кроликам, семьям пчел и т.п.).

По статье “Готовая продукция и товары для перепродажи” (стр. 214) организации промышленности показывают остаток на складе готовой продукции, т.е. законченных производством изделий.

По статье “Товары отгруженные” (стр. 215) указываются данные по фактически полной себестоимости отгруженной продукции (товаров) в случае, если договором обусловлен отличный от общего порядка момент перехода от поставщика к покупателю права собственности на отгруженные ценности.

По данной статье комитент также отражает стоимость ценностей, переданных комиссионеру для реализации по договору комиссии.

По статье “Расходы будущих периодов” (стр. 216) записывается сумма расходов, произведенных в отчетном периоде, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах путем списания на издержки или другие источники в течение срока, к которому они относятся (например, лицензии, расходы по неравномерно производимому ремонту основных средств (по организациям, не образующим в установленном порядке резерва на ремонт основных средств)).

Контроль за состоянием дебиторской задолженности - один из важнейших аспектов методики анализа бухгалтерского баланса. Дебиторы - это юридические лица, которые имеют задолженность данной организации.

По статье “Покупатели и заказчики” (стр. 230 и 240) показывается непогашенная задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги.

По статье “Векселя к получению” (стр. 232 и 242) отражается задолженность по расчетам с дебиторами, обеспеченная полученными векселями, учитываемая на субсчете 62/3 “Векселя полученные”.

По статье “Задолженность дочерних и зависимых обществ” (стр. 233 и 243) отражаются долги вышеуказанных обществ по текущим операциям основному обществу.

Статья “Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставной капитал” (стр. 244) представляет собой сальдо счета 75, предназначенного для учета расчетов с участниками по вкладам в уставной (складочный) капитал организации.

По статье “Авансы выданные” (стр. 234 и 245) показывается сумма уплаченных другими организациям авансов по предстоящим расчетам в соответствии с заключенными договорами.

По статье “Прочие дебиторы” (стр. 235 и 246) записываются:

- задолженность по налогам и сборам и прочим платежам (дебетовое сальдо 68 счета);

- задолженность за подотчетными лицами (сумма авансов, выданных работникам организации на командировки и различные хозяйственные нужды), которые на момент составления баланса не успели оправдать документами расход выданных им авансов;

- претензии к поставщикам по недостачам товарно- материальных ценностей, выявленным при приеме грузов, а также переплатам;

- претензии к транспортным организациям за недостачи и порчу грузов по их вине;

- штрафы, пени, неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда об их взыскании и т.п.;

- задолженность работников организации по ссудам и займам, предоставленным за счет собственных средств или банковского кредита;

- задолженность работников организации по возмещению материального ущерба;

- другая дебиторская задолженность, не отраженная на предыдущих статьях баланса.

В подразделе “Краткосрочные финансовые вложения” (стр. 250-253) отражаются краткосрочные (на срок не более одного года) инвестиции организации в ценные бумаги других организаций и государства, предоставленные другим организациям займы и т.п.

По статье “Касса” (стр. 261) показывается остаток денежных средств в кассе.

По статье “Расчетный счет” (стр. 262) отражается остаток денежных средств организации на расчетных счетах в банках.

По статье “Валютные счета” (стр.263) отражаются остатки средств по валютным счетам производятся в балансе в суммах, полученные путем пересчета иностранной валюты в рубли по курсу, действующего на последнее число отчетного периода.

По статье “Прочие денежные средств” (стр. 264) фиксируется сальдо счетов 55 “Специальные счета банков”, 56 “Денежные документы” и 57 “Переводы в пути”, на которых учитываются денежные средства в аккредитивах, чековых книжках, денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории и т.д.), выручка внесенная в кассы банков или на почту, но еще не зачисленная на расчетный или другой счет в банках.

ПАССИВ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

Если актив баланса характеризует состав хозяйственных средств организации (основные средства, производственные запасы, готовая продукция, расчетный счет и т.д.), то в пассиве показано, из каких источников эти средства образованы. Источники делятся на собственные и привлеченные. Основными видами привлеченных источников являются кредиты банков и кредиторская задолженность. Пассив баланса - это сумма обязательств организации. Например, уставной капитал есть обязательство перед собственником по выделенным организации основным и оборотным средствам. Кредиты банков- обязательство организации перед банками по ссудам, полученным на различные цели. Кредиторская задолженность есть обязательство перед контрагентами: поставщиками - за полученные товарно- материальные ценности и оказанные услуги; рабочими и служащими по оплате труда; бюджетом - по налогам и сборам и др.

РАЗДЕЛ 111. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Общим для статей данного раздела является отражение на них источников собственных средств (уставной капитал, различные фонды и резервы, прибыль и т.п.)

По статье “Уставный капитал” (стр.410) показывают величину уставного капитала (фонда) организации, указанная в учредительных документах и зафиксированная на счете 80 "Уставный капитал". Увеличение или уменьшение уставного капитала в бухгалтерской отчетности отражается лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

по статье “Резервный капитал” (стр.430) отражаются остатки резервного и аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ (стр. 431), и остатки аналогичных фондов, если их создание за счет прибыли предусмотрено учредительными документами или учетной политикой организации.