При открытии журнала-ордера по каждому подотчетному лицу указывают сумму переходящей задолженности с прошлого месяца и дату ее возникновения.

В случае если подотчетному лицу, находящемуся в длительной командировке, направляют дополнительный аванс, или один и тот же работник вторично за месяц получает аванс, то сумму и дату выдачи аванса отражают в свободных графах по той же строке, занятой на данного подотчетного лица.

Общую сумму кредитового оборота, а также суммы его составляющих по корреспондирующим счетам в установленном порядке переносят в главную книгу.

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

На счете 73 учитываются прочие операции по расчетам с персоналом. По субсчетам:

73.1 «Расчеты по предоставленным займам» учет займов предоставленным по заявлениям (указывается цель, сумма, срок, способ погашения задолженности). Заем выдается по приказу или распоряжению. В приказе указывается цель, сумма, процент, также за счет каких средств будет предоставлен заем. Учет ведется в ведомости к журналу-ордеру №8 на основании распоряжения на каждого работника.

Корреспонденция операций:

Дт Кт

55 67,66 Получены кредиты и займы, предназначенные для работников

50 55 Получены средства в кассу

73.1 50 Выданы деньги работникам

73 66,67 Начислен процент работнику за кредит

50 73 Внесена в кассу сумма кредита и процент по нему

70 73 Сумма долга удержана из зарплаты

99 66,67 Начислен процент за кредит за счет средств предприятия

55 50 Сданы средства за погашения кредита

73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты с материально ответственными лицами по выявленным недостачам, растратам, хищениям, а также расчеты с отдельными лицами по возмещению потерь от порчи ТМЦ. На дебет субсчета записывают суммы причитающиеся возмещений с виновных лиц за причиненный хозяйства ущерб. В частности суммы недостающих материальных ценностей по балансовой стоимости относят сюда с кредита счета 94. Как правило, с виновных лиц взыскивается компенсация за недостающие ценности в другой сумме, чем их балансовая стоимость, например по рыночным ценам. Возникающая разница относится на 98 счет.

По кредиту счета 73.2 отражают погашение задолженности виновными лицами в корреспонденции:

Дт Кт

94 10,50 Списана недостача ТМЦ, денежные средства и тд.

26 94 Списана естественная убыль

73.2 94 Недостача отнесена на виновное лицо по рыночной цене

94 98 Списана разница между учетной и рыночной ценой

50 73.2 Отражена погашенная задолженность виновного лица

Аналитический учет расчетов по возмещению материального ущерба ведут в ведомости №38-АПК аналитического учета по счетам расчетов строго по каждому должнику и случаям причиненного ущерба. В конце месяца итоги оборотов из ведомости переносят в журнал-ордер №8 по кредитовым оборотам общей суммой.

За время пребывания на практике на предприятии был обнаружена недостача при розничной торговле овощами открытого грунта, в частности капустой. Продавец не сдал выручку в кассу в размере 400 рублей. Эта сумма была удержана из зарплаты, а ответственному лицу вынесен выговор.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для расчетов с разными дебиторами и кредиторами используется счет №76. расчеты по этому счету производятся при разовых или кратковременных договорных отношениях. В отличие от счетов 60 и 62, где, как правило, заключаются договора многократно и на длительное время.

Счет 76 имеет следующие субсчета:

76.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

76.2 «Расчеты по претензиям»

76.3 «Расчеты по дивидендам и другим доходам» учитываются расчет по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

76.4 «Расчеты по депонированным суммам» на кредит субсчета относят депонированные суммы оплаты труда с дебета счета 70; по дебету счета отражают выплату депонентской задолженности в корреспонденции со счетами 50, 51. и др.

76.5 «Расчеты с квартиросъемщиками» предназначен для учета расчетов с квартиросъемщиками квартир по квартплате и платежам за коммунальные услуги. При начислении задолженности с квартиросъемщиков делается запись:

Дт Кт

76.5 29.1 Начислена задолженность по квартплате

50,70 76.5 Погашена задолженность.

76.6 «Расчеты с родителями за содержание детей в детских учреждениях».

76.7 «Расчеты с гражданами за принятые от них продукцию, скот, птицу» При приемке от граждан продукции, скота, птицы для реализации на основании специализированных форм приемных документов (ф. №177-АПК и 212-АПК) делают запись:

Дт Кт

43,11 76.7 Принят у населения скот, птица и тд.

76.7 50,55 Оплачены соответствующие поступления.

76.8 «Расчеты по арендным обязательствам и лизинговым платежам» применяется в основном при лизинговых отношениях.

76.9 «Расчеты по прочим операциям». В частности, поэтому субсчету отражают расчеты ч учебными заведениями, научно-исследовательскими, учреждениями связи, с арендаторами нежилых помещений, с торговыми организациями по расчетам за товары, проданные в кредит и др. На этом же субсчете учитывают расчеты с организациями за услуги, связанные с использованием попутного транспорта для перевозки грузов, прочие расчеты с отдельными гражданами.

Отдельная группа аналитических счетов по счету 76 выделяется для расчетов по исполнительным документам: исполнительным листам судов, приказам и распоряжениям органов арбитража и тп.

Первичными документами учета расчетов с разными дебиторами, кредиторами будут: счета фактуры, накладные и тд.

Корреспонденция по счету 76:

Дт Кт

10 76 Поступили материалы от разных дебиторов и кредиторов

11 76 Получен молодняк животных

20,23,25

29,44 76 Оказаны услуги сторонними организациями

76 51,50 Произведена оплата за оказанные услуги, проданные товары

50,51 76 Получены денежные средства, за проданные товары, оказанные услуги от разных дебиторов и кредиторов.

Регистром бухгалтерского учета по 76 счету является журнал-ордер №8.

Учет расчетов с учредителями

Расчеты с учредителями учитываются на счете 75 со следующими субсчетами:

75.1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» - активный субсчет, на котором учитываются суммы вкладов каждого учредителя. По дебету начисляется сумма в уставный капитал, по кредиту – внесение сумм, то есть погашение задолженности.

При создании предприятия по дебету счета 75.1 и кредиту счета 80 принимается на учет сумма задолженности лиц, подписавшихся на акции (при создании АО). При других организационно правовых формах предприятия 75.1 - 80 проводится на всю сумму уставного капитала, объявленную в учредительных документах.

Оприходование имущества, предоставленного в натуральной форме в собственность организации в счет вкладов в уставный капитал, производится в оценке по договоренности учредителей. Оприходование имущества предоставленного в пользование предприятию в счет вклада в уставный капитал, производится в оценке, определенной исходя из арендной платы за пользование этим имуществом, исчисленной за весь указанный в учредительных документах срок деятельности предприятия или другой установленный учредителями срок, если иное не предусмотрено учредительными документами.