Учет затрат на счете 20 "Основное производство" по субсчету 3 "Промышленное производство" ведут по видам производств и статьям затрат. На каждое производство открывают отдельный аналитический счет.

В промышленных производствах затраты учитывают по следующей номенклатуре статей:

1. «Оплата труда с отчислениями на социальные нужды»;

2. «Сырье для переработки»;

3. «Содержание основных средств» (в т. ч. нефтепродукты, амортизация основных средств, ремонт основных средств)

4. «Работы и услуги»;

5. «Организация производства и управление»

6. «Прочие затраты».

Учет ведется в производственном отчете. На основании данных производственного отчета делают записи в журнале-ордере № 10.

Корреспонденция счетов.

Дт Кт

20.3 02 начислен износ на основные средства, занятые в промышленном производстве

20.3 43 списана готовая продукция на промышленное производство

20.3 10 списаны материалы на промышленное производство

43.3 20.3 отраден выход готовой продукции

10 20.3 отражен выход материалов и сырья для собственного производства

43,90 20.3 произведена корректировка плановой себестоимости продукции до фактической.

Учет брака в производстве.

Учет брака в производстве ведут на счете 28. На дебет счета 28 записывают все затраты, связанные с выявленными внутренним или внешним браком. Эти затраты могут слагаться из следующих сумм: стоимость неисправимого брака в оценке по плановой себестоимости, расходы по исправлению брака, слагающиеся из стоимости сырья, материала на исправление дефектов, оплаты труда, доли общепроизводственных расходов.

По кредиту счета 28 отражают суммы, направленные на уменьшение потерь от брака (возмещение брака), и суммы остающихся потерь от брака. К суммам возмещении, направляемых на возмещение потерь от брака по кредиту счета 28, относятся: стоимость забракованной продукции по цене ее возможного использования, удерживаемые суммы с виновников брака, взыскиваемые суммы с поставщиков за поставку недоброкачественного сырья, в результате чего был допущен брак и т.п.

Аналитический учет брака в производстве ведут по каждому виду забракованной продукции в специально открываемых для этой цели производственных отчетах. В аналитическом учете должны быть отражены причины и виновники брака, дополнительные расходы, которые несет хозяйство.

Бракованная продукция учитывается на счете 43 на отдельном аналитическом счете с пометкой – бракованная продукция. Это отражается так:

Дт Кт

43 23,20.3,29 оприходована бракованная продукция

90 43 реализована бракованная продукция

28 70,69 начислена заработная плата работникам за исправление брака с отчислениями

28 10 использованы материалы для исправления брака

73 28 затраты по исправлению брака списаны на виновное лицо

91 28 списаны затраты по исправлению брака на финансовый результат

43 28 списаны затраты по исправлению брака на себестоимость

Учет затрат в обслуживающих производствах и хозяйствах

В ООО «Иркут» учет по 29 счету не ведется ввиду отсутствия на балансе предприятия услуживающих хозяйств.

Затраты в этих производствах и хозяйствах учитывают на счете 29 с выделением субсчетов по видам производств.

29.1 Жилищно-коммунальное хозяйство

29.2 Производства бытового обслуживания населения

29.3 Предприятия общественного питания

29.4 Детские дошкольные учреждения

29.5 Учреждения культурно-бытового назначения

29.6 Прочие производства и хозяйства

Счет активный, операционный, калькуляционный по его дебету отражают затраты в соответствующих производствах и хозяйствах по кредиту – выход продукции.

Для учета операций по эксплуатации жилищно-коммунального хозяйства на счете 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» по субсчету 1 «Жилищно-коммунальное хозяйство» открывают аналитические счета, на которых раздельно учитывают затраты по видам деятельности: эксплуатация жилого фонда, коммунальное хозяйство, целевые расходы и сборы. Характерная особенность жилищно-коммунального хозяйства состоит в том, что производимые им расходы покрываются (полностью или частично) за счет установленной платы (квартирная плата, плата за общежитие и т.д.).

На кредите аналитических счетов по эксплуатации жилого фонда учитывают поступление от пользователей (в соответствии с видами поступлений). В частности, доходы по жилищному хозяйству учитывают по следующим статьям: квартирная плата, арендная плата за нежилые помещения, сборы с арендаторов на покрытие эксплуатационных расходов домохозяйства, прочие доходы домохозяйства.

В первой статье отражают суммы квартирной платы за жилую площадь, занятую квартиросъемщиками. Суммы целевых сборов за отопление, освещение и т.п. сюда не включают. Квартирную плату взимают по установленным ставкам за один квадратным метр жилой площади и относят с кредита счета 29 на дебет счета 76, субсчет 5.

Приобретенные объекты жилищного фонда за счет собственных или заемных средств учитывают по первоначальной стоимости по дебету счета 01 «Основные средства», аналитический счет «Жилищный фонд», в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».

В жилищно-коммунальном хозяйстве производятся различные целевые расходы, которые покрываются за счет соответствующих целевых сборов с квартиросъемщиков. К ним относятся: расходы на отопление, водоснабжение, освещение помещений, канализацию, очистку выгребных ям в домах, не имеющих канализации, пользование газом, радиотрансляционными точками, горячим водоснабжением и т.п. Отдельные виды из этих услуг квартиросъемщикам предоставляет хозяйство, другие (например, освещение) выполняют специализированные организации; хозяйство оплачивает их счета, а квартиросъемщики возмещают в порядке целевых сборов расходы.

В составе расходов по центральному отоплению учитывают отнесенную на домохозяйство со счета 23 «Вспомогательные производства», субсчет 5 «Энергетические производства (хозяйства)», стоимость теплоснабжения. На целевые расходы по освещению относят стоимость электроэнергии, затраченной на нужды домохозяйства согласно показаниям счетчиком. Стоимость электроэнергии списывают с кредита счета 23 «Вспомогательные производства», субсчет 5.

В состав расходов по водоснабжению входит стоимость подаваемой воды, включая расходы на содержание водораспределительной сети, относимые на целевые расходы домохозяйства со счета 23 «Вспомогательные производства», субсчет 6 «Водоснабжение».

Расчеты в жилищно-коммунальном хозяйстве с квартиросъемщиками по оплате за жилплощадь и коммунальные услуги ведут следующим образом. Каждому квартиросъемщику выдается расчетная книжка по оплате за квартиру и коммунальные услуги. В нее входят расчет платежей за месяц (по всем видам), а также формы извещений и квитанций. Титульный лист книжки, а также расчет платежа по лицевому счету, номер лицевого счета в квитанциях и извещениях заполняют в домохозяйстве (на всех экземплярах квитанций и извещений). Ежемесячно квартиросъемщик заполняет квитанцию и извещение, вносит положенную сумму оплаты, после чего расчетная книжка с отметкой на корешках о суммах платежей возвращается квартиросъемщиками, учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 5 «Расчеты с квартиросъемщиками».