Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Расчеты сельхоз предприятий с заготовительными предприятиями и прочими покупателями за проданную продукцию учитывают на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Этот счет является активным и имеет сальдо по дебету. Операции по продаже сельхоз продукции заготовительным организациям и прочим покупателям отражаются на данном счете следующим образом. По дебету счета показывают начисление задолженности в пользу хозяйства с соответствующих заготовительных организаций и прочих покупателей за проданную продукцию, по кредиту – погашение этой задолженности.

К счету открываются следующие субсчета:

62.1 «Расчеты по государственным контрактам» учитывают расчеты с заготовительными организациями за реализуемую сельхоз продукцию в порядке выполнения государственных контрактов на поставку продукции.

62.2 «Расчеты в порядке инкассо» учитывают расчеты с покупателями при акцептной форме.

62.3 «Расчеты плановыми платежами» при расчетах в порядке плановых платежей.

62.4 «Векселя полученные» отражают векселя, полученные от покупателей вместо прямой оплаты за проданную продукцию.

62.5 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками» учитывают расчеты с разными предприятиями за проданную продукцию, расчеты с населением, прочие расчеты с покупателями за продукцию или услуги.

При продаже продукции заготовительным организациям и прочим покупателям на стоимость проданной продукции делаю бухгалтерскую запись:

ДТ Кт

62 90 Предъявлен счет-фактура

51 62 Принята оплата за продукцию

На предприятии моментом реализации считается момент оплаты товара, следовательно, процесс реализации записывается следующим образом:

Дт Кт

45 43 Отгружен товар по учетной стоимости

62 90 Предъявлен счет покупателю

62 76.НДС В счете выделен и учтен НДС

51 62 Оплачен счет

90 45 Реализован товар покупателю

76.НДС 68 Отражена задолженность перед бюджетом.

Но моментом реализации может считаться и момент отгрузки:

Дт Кт

62 90 Предъявлен счет

62 68 В счете выделен НДС

51 62 Оплачен счет

68 51 Перечислена задолженность в бюджет по налогам.

При расчетах векселями делается следующая запись:

Дт Кт

90 43 Списана, предназначенная для реализации продукция, по учетным ценам

62 90,68 Предъявлен счет покупателю, НДС

62.2 62 Получен вексель за товар

Дт Кт

51 62.2 Погашен вексель

62.2 99 Отражен процент по векселю (дисконт).

Аналитический учет расчетов с заготовительными организациями и прочими покупателями ведут в разрезе каждой заготовительной организации или прочего покупателя.

Для отражения расчетов в системе учетных регистров предназначен журнал-ордер №11

При несоответствии товара, предъявленного счета и тп. предприятие вправе предъявить претензии к своим партнерам. Для этого планом счетов предусмотрен счет 76.2. По дебету счета учитываются предъявленные претензии, по кредиту – погашенные. На счете учитываются предъявленные нами претензии.

Учет производится на основании актов расхождения. Акт расхождения делается со ссылкой на первичные документы.

По предъявленным претензиям ведется журнал-ордер №8, в разрезе следующей корреспонденции:

Дт Кт

76.2 07,10 Предъявлена претензия после оприходования ТМЦ.

76.2 60 Предъявлена претензия поставщику за недопоставку ценностей

10,07 76.2 Удовлетворена претензия и допоставлены мат. ценности

51 76.2 Удовлетворена претензия путем оплаты

99 76.2 В случае не удовлетворения претензии она списывается на фин. результаты.

Учет расчетов по налогам и сборам

Для учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам планом счетов предусмотрен счет 68. Счет активно-пассивный, по дебету счета отражается задолженность предприятия перед бюджетом, по кредиту – бюджета перед предприятием. Как правило, счет имеет кредитовое сальдо. Кроме того, по счету 68 сельхоз предприятия учитывают расчеты по внебюджетным платежам: в дорожные фонды.

В ООО «Иркут» к счёту 68 открыты следующие субсчета:

68.1 «Сборы на содержание милиции». Расчёт данного сбора и предоставление его в ИМНС производится поквартально по следующей формуле:

минимальная зарплата * 3 * списочное число работников * 0,03. Сбор зачисляется в местный бюджет.

Начисление сбора отражается бухгалтерской записью: Дт 91.2 Кт 68.1.

68-2 «Налог на добавленную стоимость». Расчёт налога производится ежемесячно. Зачисляется полностью в федеральный бюджет. Налогооблагаемой базой является выручка от реализации продукции, ставка налога зависит от вида продукции: 10% на продукцию собственного производства, сельхозпродукцию; 20% на продукцию промышленности и покупные товары.

Проводки по НДС следующие:

Дт Кт

19 60, 71 на суммы НДС, начисляемые поставщикам и другим кредиторам за поступающие ценности и выполненные для хозяйства работы и услуги.

68 19 по мере оплаты поступающих ценностей на суммы, которые зачисляются для списания задолженности по НДС

76 68 начисление НДС (если учёт ведётся по мере оплаты).

68.3 «Налог на землю». Расчёт данного налога предприятие не производит, т.к. нет правоустанавливающих документов на землю.

68-4 «Налог на доходы физических лиц». 1% налога зачисляется в федеральный бюджет, 99% - в бюджет субъектов РФ. Объектом налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиками. Налоговым периодом признаётся календарный год. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных вычетов, которые определены налоговым кодексом. Для получения стандартного вычета каждый работник пишет в бухгалтерию предприятия заявление специальной формы, к которому прилагаются: копия свидетельства о рождении ребёнка, справка о составе семьи, справка с учебного заведения ребёнка.

Согласно этому заявлению делается скидка на работника в размере 400 руб., на иждивенца – 300 руб., скидка увеличенная в два раза предоставляется индивидуальным работникам (если при разводе не получает алименты). Налоговая ставка установлена в размере 13 % до достижения совокупного годового дохода 20000 руб. Прочие условия по данному налогу регулируются налоговым кодексом РФ.

Удержанная сумма налога отражается: Дт 70 Кт 68.4, 68.5 «Налог с продаж». В данном предприятии начисляется при реализации промышленной продукции за наличный расчёт. Ставка налога составляет 5%, налогооблагаемая база – стоимость товара. Начисление отражается проводкой: Дт 90 Кт 68.5.

Рассмотрим корреспонденцию счетов по расчетам с бюджетом, дорожными фондами по основным видам платежей.

Земельные платежи. Начисляемые суммы земельных платежей относятся на соответствующие затраты, учитываемые на счетах по принадлежности земель: 20 «основное производство» - по землям, учитываемым в процессе производства; 08 «вложения во внеоборотные активы» - по земельным участкам, на которых возводятся строительные объекты; 23 «вспомогательные производства» - по земельным участкам, занятым этими производствами, 29 «обслуживающие производства и хозяйства» - по землям под объектами ЖКХ. При этом во всех случаях корреспондирующим счетом по кредиту будет счет 68.