· Дт 26 Кт 76 на всю стоимость услуг.

«В жизни неизбежны две вещи –

смерть и налоги»

Бенджамин Франклин

Глава III.

Налоговый учет в сфере охранной деятельности и сравнительная характеристика бухгалтерского учета.

3.1. Организация налогового учета.

Понятие «налоговый учет» было официально введено в оборот в связи с принятием 25-ой главы Налогового кодекса РФ в отношении формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Статьей 313 НК РФ установлено, что налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Итак, налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с определенным порядком предусмотренным НК РФ.

Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом руководителя предприятия.

Ведение системы налогового учета включает в себя: заполнение первичных учетных документов; составление и ведение аналитических регистров; налоговые расчеты – расчет налоговой базы, суммы налога; уплата налогов и ее учет; учет и перечисление штрафных санкций.

Система налогового учета должна обеспечить порядок первичной регистрации фактов хозяйственной деятельности, систематизации указанных фактов (учет доходов и расходов) и формирования показателей налоговой декларации по соответствующим налогам и сборам.

Согласно статьи 9 Закона № 129 – ФЗ, все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат, основанием для ведения бухгалтерского и налогового учета.

Подготовительной работой организации налогового учета необходимо определить объекты и операции, бухгалтерский учет которых не дает необходимой информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль. В результате такого анализа определяют, по каким объектам учета следует разработать и утвердить формы регистров налогового учета, в которых должна быть обеспечена совокупность всех данных, необходимых для правильного определения показателей налоговой декларации, исходя из требований главы 25 НК РФ по вопросу учета соответствующих доходов и расходов. При этом, если порядок группировки учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, предусмотренный статьями главы 25 НК РФ, соответствует порядку группировки и отражения в бухгалтерском учете, данные налогового учета могут быть получены из регистров бухгалтерского учета. В этом случае организация должна оговорить в учетной политике, какие из регистров бухгалтерского учета являются источниками данных налогового учета.

Объектами и операциями налогового учета могут быть:

- учет амортизируемого имущества;

- начисление амортизации;

- учет процентов по долговым обязательствам;

- учет расходов на освоение природных ресурсов;

- учет расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки;

- учет прочих, нормируемых в соответствии с НК РФ расходов и доходов;

- учет расходов и доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли в соответствии с НК РФ;

- учет незавершенного производства, себестоимости готовой, отгруженной и реализованной продукции;

- учет расходов и доходов будущих периодов;

- учет формирования и использования резервов;

- учет суммовых разниц и др.

Основные задачи налогового учета определены статьей 313 НК РФ:

- формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций за отчетный период;

- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям, для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль.

Перед тем как организовать налоговый учет на предприятии, как уже отмечалось, необходимо сравнить данные которые можно получить непосредственно из бухгалтерского учета и данные которые можно получить, ведя обособленный налоговый учет. В случае совпадения данных бухгалтерского и налогового учета составляется подробная бухгалтерская справка, которая и будет являться регистром налогового учета. На примере конкретного предприятия, для сравнения данных бухгалтерского и налогового учета, предлагаю составить следующую таблицу:

Таблица № 2.

Сравнение данных бухгалтерского и налогового учета.

Как видно из таблицы № 2, для нашего предприятия налоговые регистры должны быть составлены для амортизируемого имущества и учета начисления амортизации, а остальные данные могут быть взяты из бухгалтерского учета.

3.2.Особенности налогового учета основных средств и его отличие от бухгалтерского учета.

Определение первоначальной стоимости.

В соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ, под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (работ, услуг) или для управления организацией

Согласно требованиям п.1 ст. 256 НК РФ, срок полезного использования амортизируемого объекта основных средств должен быть не менее 12 месяцев, а его стоимость должна составлять не менее 10000 рублей.