Учет резервов. Резервы создаются для уточнения оценки отд статей бу и покрытия предстоящих расходов.

1.Резервы под снижение ст-ти мат ценностей.

Учитываются на 14, для отражения резервов, создаваемых под снижение рын ст-ти сырья, материалов, топлива, незав пр-ва, гот продукции, тов-в. Этот резерв создается за счет доходов орг-и. Запись: Д91 К 14

Затем в начале периода, следующего за отчетным, когда была произведена эта запись, неиспользованная зарезервированная сумма восстанавливается записью: Д14 К 91

Необходимо помнить, что счет 14 в бух балансе отражения не имеет, т.к. за счет созданного резерва уменьшается счет, под который создали этот резерв.

Аналитич учет по сч 14 ведется по каждому резерву отдельно.

2. Резервы по сомнительным долгам (63)

Сомнительный долг – деб задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором, не обеспечена соответствующими гарантиями.

Резервы по сомнит долгам рекомендуется создавать в течение года после проведении инвентаризации и письм обоснования деб зад-ти. Такими обоснованиями могут быть материалы переписки с должниками.

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зав-ти от фин состояния должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Если до конца года, следующего за годом созд-я резерва, этот резерв в к-л части не будет использован, то неиспользованные суммы присоединяются к доходам соотв-го года.

В активе бух баланса деб зад-ть по которой созданы резервы показывается в нетто оценке, т.е. за вычетом резерва. Т.о. в пассиве баланса сумма этого резерва не отражается.

Списанная сумма деб зад-ти учитывается на забалансовом счете 007.

В течении 5 лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущ-го положения должника.

Соз-е рез – Д91 К63

При списании невостребованных долгов, ранее признанных орг-ей сомнительными, - Д 63 К62,76

Присоединение к доходам отч года неизрасходованной суммы резерва Д63 К91

Аналитич учет ведется по кажд задолженности, по которой создан резерв.

3.Резервы под обесценение вложений в цен бумаги (59)

Создается за счет доходов орг-и под потенциальное обесценение вложений орг-и в цен бумаги.

Величина резерва обр-ся в том случае, когда рын ст-ть цен бумаг ниже их балансовой.

В активе баланса цен бумаги отражаются по нетто оценке за вычетом созданного резерва по 58.

Формир-е рез – Д91 К59

При повышении рын ст-ти цен бумаг, по которым ранее были созданы резервы, сумма резерва уменьшается и доход орг-и увеличивается на эту разницу. Д59 К 91

Аналог запись – при списании цен бумаг.

Синтетич учет по 59 следует вести по двум субсчетам:

1) резерв под обесценение вложений в долгосрочные цен бум

2) --- в краткосрочн

Такое деление позволяет распределить резервы м-ду статьями долгоср и краткоср вложений в годовом бух балансе.

Аналитич учет 59 – по кажд виду цен бумаг

4.Учет резервов предстоящих расходов (96)

Орг-я может создавать резервы на:

1) предстоящую оплату отпусков , включая платежи на соц страх-е и обеспечение

2) выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет

3) ремонт осн ср-в

4) гарантийный ремонт и обслуживание

5) и др цели, предусмотренные зак-вом и правовыми актами Минфина

Для учета – 96 – отражаются суммы, зарезервированные в установл порядке в целях равномерного включения расходов и платежей в затраты на пр-во и расходы на продажу

Формир-е рез – Д 20, 25, 26, 24, 91 К96

Перечисления в дан резерв- ежемесячно, в размере 1\12 от предусмотренной величины резерва.

Использование резерва – Д96 К 69, 70

Неиспользованная сумма резерва в конце года после инвентаризации использования ср-в переносится на счет продаж Д 96 К 91

Если ср-в резерва недостаточно, то на недостающую часть делается доп проводка Д91 К 96.

Т.о. счет 96 сальдо не имеет

Аналитич учет по 96 ведется по отд резервам.

Учет долгосрочных инвестиций

1. Состав и хар-ка долгоср-х инв-й

2. Источники финансирования долг инв-й

3. Учет капитальных вложений

1. Состав и хар-ка долгоср-х инв-й

Долгосрочные инв-и – затраты орг-и на созд-е, увеличение размеров, приобретения внеоборотных активов, не предназначенных для продажи.

Инвестиции – вложения орг-и ден ср-в в строительство, приобретение осн ср-в и немат активов, которые можно исп-ть длит время, а также цен бумаги, получая с них доход в форме дивидендов или %.

Состав долгосрочных инв-й:

1) по срокам влож-я: долгосрочные (более 12 мес), краткосрочные

2) по видам: вложения в имущество-капитальные влож-я в осн ср-ва и немат активы, финансовые влож-я – в цен бумаги и долговые обязат-ва, в УК др орг-й, предоставление займов с целью получения доп дохода.

фин влож-я по срокам: краткоср-до 12, долгосрочные

2. Источники финансирования долг инв-й

1. собствен ср-ва орг-и: уст, доб и резервный капитал – теоретически, прибыль, накопленные суммы амортизации

2. заемные ср-ва: кредиты и займы, бюдж ассигнования, спонсорские поступления от др орг-й

Для целей учета использования выбранных источников финансирования исп-ся внесистемная бух инфор-я, т.е. такая инф-я, которая не формируется на счетах бу в виде оборотов и сальдо по субсчетам после снесения бух записей в теч-е отчетного периода и формируются путем заполнения разл таблиц и др бух регистров аналитического учета с последующим обобщением и подведением итогов по ним.

Во внесистемном бу не применяется способ двойной записи и данная инф-я применяется в планировании, прогнозировании, при эк анализе.

3. Учет капитальных вложений

Любые объекты внеоборотных активов, прежде чем быть признанными таковыми и принятыми к учету, должны быть отражены как капитальные вложения (вложения во внеоб активы) в приобретение и создание соотв-их объектов.

Учет вложений во внеоб активы регламентируется: ПБУ долгосрочных инвестиций, утверждено приказом Минфина РФ 30 дек 93 г. №160, ПБУ 2\94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» утв 20 дек 94 г. №167, ПБУ 6\01 «Учет осн ср-в» утв 30 марта 2001 г. №25-Н, ПБУ 14\2000 «Учет немат активов» утв 16 окт 2000 №91-Н

Капитальные вложения – сов-ть затрат на воспр-во осн ср-в и увеличение их количественного состава, т.е. созд-е новых, расширение и модернизация действующих.

В учете прежде всего отражаются затраты в процессе капит вложений, т.е. затраты на проектирование, стр-во и реконструкцию объектов, приобретение и монтаж оборудования, машин, приборов, затраты на покупку готовых объектов и тд.

Рез-т процесса капит вложений – новые или реконструированные объекты осн ср-в.

Группировка капит влож-й осущ-ся по их признакам, применяемым в планировании и бу:

1) по технологич стр-ре: строит и монтажные работы, оборудование инструмент и инвентарь, прочие капитальные вложения и затраты (проектно-изыскательские работы, работы по бурению, расходы на отвод земельных уч-ов и переселение в связи со строит-вом)