Долг цен бум: облигации, сбер и деп сертификаты, чеки, векселя

Сбер и деп сертификаты, чеки учит-ся на 55, к которому откр-ся одноименные субсчета по указанным видам цен бумаг

Все остальные цен бумаги учит-ся на счете 58\2

Приобретение дол цен бум - Д 58 К 50, 51, 52

Если право соб-ти по договору перешло покупателю, но ст-ть оплачена не полностью запись:

Д 58 по перв ст-ти К 50, 51, 52 на сумму фак затрат и К 76 на сумму задолженности

Покупная ст-ть долг цен бумаг может отличаться от номинальной ст-ти

В дальнейшем на момент погашения долг цен бумаг их перв ст-ть долж быть доведена до номинальной

Сумму начисленного % по долг цен бумагам запись: Д 76 К 91

Одновременно с начислением % часть разницы м-ду первонач и ном ст-тью относят на фин рез-т.

Если покупная ст-ть выше ном, то при каждом начислении дохода по цен бумагам производят списание части разницы и делают запись Д 91 К 50

Если покупная ст-ть ниже ном, то при каждом начислении дохода Д 58 К 91

При погашении или продаже долг цен бум их списывают: Д 91 К 58 по ном ст-ти

Выручка от продажи цен бум зачисл-ся на счет ден ср-в Д 50, 51, 52 К 91 по цене продажи

Разница м-ду деб и кред оборотами по сч 91 спис-ся на 99:

Д 91 К 99 на сумму прибыли

Д 99 К 91 на сумму уб

При погаш-и цен бум Д 91 К 58\2

4.Предоставленные другим орг-ям денежные займы учит-ся по Дебету 58\3 с кредита денежных и др счетов

Договор займа может быть возмездный и безвозм.

Начисление дохода по предоставленным займам Д 76 К 91 – поступление дохода

Д 50, 51, 52 К 76

Начисление и поступление дохода по займам в форме продукции :

Начисление дохода Д 76 К 91

Д 08, 10, 41 К 76

Возврат займов отраж-ся по Д 50, 51, 52 (ден счета), 07, 10, 41 (счета имущ-ва) К 41

Если заемщик не возвращает в срок сумму займа, то на эту сумму должны уплачиваться %, которые опред-ся исходя из ставки рефинансирования

Суммы начисленных штрафных санкций – запись Д 76\2 (расчеты по притензиям) К 91

Для целей налогообл-я суммы штраф санкций вкл-ся в состав внереализационных доходов взаимодавца только по мере их признания заемщиком или присуждения Арб судом

Мат-произв запасы

1. Понятие МПЗ, виды и задачи учета МПЗ

2. Оценка МПЗ

3. Учет МПЗ на складах и в бухгалтерии

4. Синтетич учет МПЗ

1. Понятие МПЗ, виды и задачи учета МПЗ

МПЗ – активы орг-и:

1) используемые в кач-ве сырья, материалов и тп при пр-ве продукции, предназначенной для продажи, вып-я работ, оказания услуг

2) предназначенные для продажи

3) исп-е для упр нужд орг-и

Гот продукция – часть МПЗ, предназначенных для продажи и явл-ся конченым рез-ом произв цикла

Товары – часть запасов, приобретенных или полученных от др юр и физ лиц, предназначенных для продажи или перепродажи без доп обработки

Материалы – различные вещественные эл-ты пр-ва, используемые в кач-ве предметов труда в произ процессе, они целиком потребляются в кажд цикле и полностью свою ст-ть на ст-ть производимой продукции, услуг. Кроме того в составе материалов учитываются также ср-ва труда со сроком службы менее 12 мес, которые могут многократно участ-ть в произ процессе (орудия лова, спец одежда)

Осн задачи учета МПЗ:

1) контроль за сохранностью ценностей и соответствия док-ам

2) контроль за соблюдением норм потребл-я

3) выявление затрат, связанных с заготовкой материалов, тов-в

2. Оценка МПЗ

Оценка материалов – в ден измерении. Мат ценности принимаются к учету по фак себест-ти, порядок исчисления которой различен в зав-ти от хоз операций, связанных с приобретением запасов и их отпуском в пр-во и иных фактов выбытия

Фак себест-ть приобретенных за плату материалов

Фак себест-ть – сумма фак расходов орг-и на их приобретение, за искл-ем НДС и иных возмещаемых налогов

Фак себест-ть материалов складывается из:

1) сумм, уплачиваемых в соотв-и с договором поставки продавцу

2) там пошлин

3) % по кредитам, предоставленным поставщикам до момента принятия материалов к учету

4) невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением произ запасов

Не вкл-ся в фак расходы на приобретение общехоз и иные аналог расходы, кроме случаев, когда они непоср-но связаны с поступлением указанных активов

Транспортно-заготовит расходы относ-ся к отд видам и группам материалов. Если это сделать нельзя или нет значит различия в уд весе транспортно-заготовит расходов, то они суммируются отдельно.

Состав транспортно-заготовит расходов:

1) расходы по погрузке материалов в трансп ср-ва и их транспортировка, подлежащие оплате покупателю сверх цены материалов по договору

2) расходы на сод-е заготовит-складского аппарата орг-и

3) расходы на сод-е спец заготовительных пунктов складов и агентств, организованных в местах заготовок

4) наценки, комис вознаграждения, уплачиваемые снабженческим, внешне-эк и иным снабженческим орг-ям

5) плата за хранение материалов в местах приобретения, на ж\д станциях, портах, пристанях

6) плата по % за предоставленные кредиты и займы на приобретение материалов до принятия их к учету

7) ст-ть потерь по материалам в пути (недостача, порча) в пределах норм естеств убыли

8) оплата инф и консультацион услуг, связанных с приобретением материалов

9) расходы по страх-ю

10) суммовые разницы

Расходы по доведению материалов до состояния, пригодного к использованию вкл-ют:

1) расходы по доработке, сортировке, фасовке и улучшению технич хар-к мат ценностей при вып-и работ собственными силами и сторонними орг-ми

2) расходы по перевозке материалов к месту выполнения работ и обратно по их погрузке и выгрузке, при вып-и указанных работ сторонними орг-ми

Мат ценности, не принадлежащие орг-и, но находящиеся в ее пользовании, распоряжении, на ответственном хранении, переданные в переработку, учит-ся в оценке, предусмотренной в договоре или согласованной с собственником имущ-ва, а при отсутствии указанных цен – в учетной условной оценке

Материалы, на которые в теч-и отч года рын цена снизилась, или они морально устарели, отраж-ся в бу и отч-ти на конец отч года по обоснованной орг-ей тек ст-ти с учетом физ состояния запасов

Определить фак себест-ть материалов непоср-но по мере их получения возможно только при ограниченной ном-ре мат ценностей. Поэтому тек учет как правило ведется по учетным ценам.

В кач-ве учетных цен могут использоваться договорные, планово-расчетные, средние, средневзвешенные покупные цены, тек покупные цены с добавлением расходов на доставку и приведение их в состояние, пригодное для дальнейшего использования, фак себест-ть материалов по данным предыдущего месяца

При отпуске мат-ов в пр-во или ином выбытии оценка произ-ся способами:

1) по с\с каждой ед-цы

2) по средней с\с

3) по с\с первых по времени приорет-я (ФИФО)