При выдаче путевок персоналу бесплатно или с частичной оплатой запись: Д 50\касса орг-и (оплата орг-ей путевки), Д 84 (оплата работником части путевки) à К 50\ден док-ты

Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отч-ти»

2. Учет денежных средств на р\с и спец-х счетах в банке

В процессе хоз дея-ти между орг-ями возникают разл платежные ден отношения, которые осущ-ся безнал путем.

Все орг-и обязаны хранить своб ден ср-ва на счетах в банках. Они вправе открывать р\счета в любом отделении банка для проведения расчетных, кредитных и кассовых операций.

Для открытия р\с орг-и представляют в учр-я банка:

- заявление об открытии счета

- док-ты по регистрации орг-и

- копии учредит док-ов

- карточку с образцами подписей распорядителей кредитов и оттиском печати

- документы о постановке на налог учет и о регистрации в кач-ве плательщика страх взносов в гос внеб фонды

Иностр фирмы и совместные орг-и представляют доп-но свид-во о внесении их в реестр орг-й с иностр инвестициями.

Согласно нал кодексу РФ налогоплетельщики обязаны в 10-ти дневный срок сообщить в нал органы об открытии или закрытии счетов в банк учр-ях.

Открытому счету присваивается №, который затем указ-ся на всех док-ах, отражающих движ-е ср-в на р\с.

Все операции по р\с банк производит с согласия и по поручению владельца счета.

Взаимоотношения м-ду банком и клиентом строятся на договорной основе.

Договор на обслуживание фиксирует перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных док-ов, условия размещения ср-в, права, обязанности и отв-ть сторон.

Списание ден ср-в с р\с может производиться только по распоряжению клиента.

Без его согласия списание делается:

- по решению суда

- списание сумм недоимок и пеней по налогам и сборам нал органами и таможенными орг-ми

Списание ср-в производится в порядке календарной очередности поступления расчетно-платежных документов

В 1-ю очередь списываются ден ср-ва по исполнит док-ам, затем – списание на перечисление платежей в бюджет и гос внеб фонды. После этого перечисляются ср-ва для расчетов по оплате труда. В посл очередь – по др ден требованиям

Движение ср-в на р\с оформл-ся банк платежными док-ами:

- объявление о взносе наличными

- платежные поручения

- платежные требования

- платежные требования-поручения

- чеки и аккредитивы

- банк пластиковые карточки

Объявление о взносе наличными заполняется при сдаче денег в кассу банка. Банк подтверждает прием денег выдачей клиенту квитанции

Наиболее часто при осущ-и безнал расчетов исп-ют платежные поручения, которые явл-ся поручением орг-и обслуживающему ее банку о перечислении опред суммы со своего счета на счет получателя ср-в.

Платежное требование – расчетный документ, содержащий треб-я к н\п-у об уплате орг-и - получателю опред суммы ч-з банк.

Платежное требование-поручение – требование поставщика к покупателю заплатить ст-ть поставленной по договору продукции на основании направленных в обслуживающий банк покупателя расчетных и отгрузочных док-ов.

Чеки для получения нал денег с р\с – выписывается в 1 экземпляре на имя кассира

Аккредитив – усл ден обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору.

Банк, открывший аккредитив, может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия др банку производить такие платежи, при усл-и представления им док-ов и выполнении усл-й, предусмотренных в аккредитиве.

Аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Одновременно может быть открыто неск-ко аккредитивов.

Во всех платежных банк док-ах помарки и почистки не допускаются.

Орг-я контролирует обоснованность операций по своему р\с.

Учр-е банка выдает владельцу счета выписки об остатках и движении ср-в на р\с с приложением к нам всех первичных учетных док-ов.

Записи выписки банка по Д означают выдачу нал денег или списание по безнал расчетам.

По К – взносы на р\с наличными или зачисление по безнал расчетам

Для учера операций по р\с исп-ся активный синтетич счет 51 «Р\с», в котором указанные в выписке банка операции записываются наоборот: поступление – в Д счета, а выбытие в К.

При получении банк выписки прежде всего проверяют тождества остатка ср-в, указанного в выписке, остатку по сч 51.

Затем проверяют прилоенные к выписке платежные док-ты, полноту их отражения в выписке и отсутствие арифметич ошибок. Суммы, ошибочно отраженные по Д или К сч 51, относят до выяснения причин на сч 76\2 – расчеты по претензиям.

Обо всех обнаруженных ошибках делается письменное сообщение учреждению банка.

Д 51 К 76\2 – на сумму ошибочного платежа (если ошибочно зачислены деньги на счет)

Д 76\2 К 51

Наряду с р\счетами (в неск банках) орг-и могут иметь счета для учета ден ср-в целевого назначения – спец счета – находящихся в аккредитивах, платежных чековых книжках и иных плат док-ах, кроме векселей, и предназначенных для финансирования капит строит-ва и др тек расходов.

Учет дан ср-в ведется на акт синтетич сч 55 «Специальные счета в банках», который имеет неск-ко субсчетов, открываемых для учета движения отд-х платежных док-ов

Зачисление ден ср-в на спец счета отраж-ся записью: Д 55 К 51 (акр), 66 (краткоср кредиты (ссуды) в банках)

Использование ср-в на основании выписок банка оф-ся зап-ю: Д 60 (76) К 55

Оставшиеся неиспользованные ср-ва отр-ся зап-ю: Д 51 К 55

На отд-х субсчетах, открываемых к сч 55, отраж-ся движение обособленно хранящихся в банке ср-в целевого финансирования, с ним можно отнести:

- субсидии гос органов,

- ср-ва на финансировании учр-й соц-культ назначения

- ср-ва на финансировании отд-х объектов кап вложений и тд

Получение ср-в отр-ся зап-ю: Д 55 К 86

Использование ср-в: Д 60 К 55

При окончании строит-ва или финансировании др расходов на сумму исп-х ср-в делается запись Д 86 К 83

Использование банковских корпоративных карт, которые представляют собой персонифицированные платежные ср-ва, предназначено для оплаты тов-в, р, у, а также получение нал денег в банках и банкоматах.

Корпоративные банк карты бывают 2 видов:

Расчетные – позволяют держателю распоряжатся ден ср-вами со счета орг-и в пределах расходного лимита, установленного договором м-ду банком и клиентом

Кредитные –

Сотрудник, которому выдали карту, имеет возм-ть приобретать мат ценности и оплачивать услуги безнал путем. При этом выдача под отчет работнику пластиковой карты на счетах делается запись Д 71 К 55\корпоративные банк карты

После предоставления и утверждения авансового отчета подотчетного лица дел-ся запись Д 10, 26, 44 и тд К 7

3. Особенности учета кассовых операций в ин валюте и операций по вал счету

Учет валютных, экспортных и импортных операций регл-ся з\д и нормативными актами в области вал регулирования, внешнеэк дея-ти и вал контроля на территории РФ, а также док-ами, определяющими методологию бу вал операций и внешнеэк дея-ти