• дотация на путевки (стр.11а, таблицы 2, расчетной ведомости Ф-4ФСС) - по дате перечисления.

Расходы по социальному страхованию в организациях страховате­лях отражаются помесячно (стр.15, таблицы 2, расчетной ведомости Ф-4ФСС). Эти данные по статьям расходов расшифровываются в таблице 3 расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования (приложение) .

Поскольку в июнь месяц последний рассматриваемого нами квартала то мы прибавляем к получившейся сумме недоимке сумму прочих доходов. Вычисляем чистый доход по прочим доходам (данные заносятся в рас­четную ведомость с нарастающим итогом, а для начисления пени бе­рется сумма только за начисляемый период). Для данного страховате­ля согласно расчетным ведомостям за 1 и 2 квартал (таблицы 14, 15) чистый доход:

по 6 строке составил 4179506 - 683029 = 3496477

по 7 строке: 5996000 - 2248000 = 3748000.

по 8 строке поступлений не было.

Суммируем получившийся чистый доход:

3496477 + 3748000 + 45795872 = 53040349.

Эту сумму ставим в 3 строку начисления пени (таблица) по деби­ту, так как эта сумма предназначенная к платежу и увеличивает сальдо просроченной задолженности до 493378812.

Следующее платежное поручение в июле по перечислению страховых взносов от 11 июля на сумму 1552738 рублей. Эту сумму ставим 4 строкой, по кредиту и уменьшает сумму просроченной задолженности до 491826074 рублей, эту сумму ставим также по 4 строке в колонку просроченной задолженности. Таким образом, предыдущая сумма просроченной задолженности оставалась неизменной 1 день и процентное число пени составило в 3 стоке 493378812. Следующее платежное по­ручение в июле поступило с пометкой от 12 июля 1414474 рублей. Эту сумму ставим в 5 строку по кредиту и уменьшает сумму просроченной задолженности до 490411600 рублей. Таким образом, сумма просрочен­ной задолженности была неизменной 1 день и процентное число пени составило 1961646400. Платежное поручение от 16 июля на сумму 550158 рублей ставим в 6 строку по кредиту и просроченная задол­женность после уменьшения составила 489861442, которая была неиз­менна 11 дней и процентное число составило 5388475862. На недоимку образовавшуюся в период с 1 июля 1993 года до 26 июля 1998 года включительно пени начислялось в размере 1 процента за каждый день просрочки.

На недоимку, имевшуюся по состоянию на 27 июля 1998 года или образовавшуюся в период с 27 июля 1998 года до 21 августа 1998 го­да включительно в соответствия с письмом Пенсионного фонда Россий­ской Федерации от 5 августа 1998 г. № ЮЛ-16-1 1/5629-ИН и поста­новлением Фонда социального страхования от 15.10.98 № 09-370АН «О порядке применения вновь установленных размеров пени по платежам в ФСС РФ» - в размере 0,37 процента за каждый день просрочки. Поэтому в расчет пени (таблица) вводится специальная строка которая подсчитывает сколько дней до указанного периода существует просро­ченная задолженность - 11 дней (с 16 июля по 27 июля) на нее на­считывается процентное число 3081228470.

Срок уплаты страховых взносов за август не 10 как в июле, а 13, так как согласно «Инструкции начисления, уплаты страховых взносов, расходования и учета средств государственного страхова­ния», если срок уплаты страховых взносов совпадает с выходным (праздничным) днем, пеня начисляется со дня второго рабочего дня после выходного (праздничного) дня. 10 июля является сроком уплаты страховых взносов для данного страхователя, но так как 10 августа выходной, то пени будут начисляться только с 13 августа. На 13 ав­густа относится и срок дотации, полученный в предыдущем месяце с 10 июля по 13 августа. Дотации по социальному страхованию заносят­ся из ЖО-7 и распределяются по месяцам и относятся на дату уплату страховых взносов. Данный страхователь в течение 1 месяца с 10/07 по 13/08 получил дотацию 7 500 000, эта сумма относится в строку 8 по дебету и увеличивает задолженность страхователя 497361442. Пре­дыдущая сумма была неизменна 28 дней.

Подсчитаем, какое количество страховых взносов должен уплатить страхователь за 3 квартал. Для этого берем сложившиеся страховые взносы в первом месяце квартала (июль) 128830767 рублей и отнимаем сложившиеся в этом месяце расходы 48250576 рублей. Таким образом, сумма к перечислению в Фонд социального страхования на 13 августа составила 80580191 рублей ее ставим в 9 строку по дебету и онаувеличивает задолженность до 577941633 рублей. За август страхова­телем было перечислено 4646504 рублей с разными датами банковских отметок. Поставим перечисления в расчетную ведомость перечисления пени по датам, уменьшая сумму просроченной задолженности страхова­теля. Так первое платежное поручение 243070 от 16 августа постави­ли в 10 строку и она уменьшила сумму просроченной задолженности до 577685563 рублей. Предыдущая задолженность 577941633 рублей была неизменна 3 дня и при ставке начисления 0,37% процентное число со­ставило 641515213. Второе платежное поручение в августе месяце на сумму 3283172 руб. поступило с банковской отметкой от 19 августа. Просроченная задолженность, которая образовалась после перечисле­ния предыдущего платежного поручения, была неизменна 3 дня и про­центное число на нее составило 641245405. Последнее платежное по­ручение, в этом месяце, было получено от 20 августа на сумму 1120262 рублей, было поставлено 'В 12 строке по кредиту и уменьшила просроченную задолженность до 573295129 рублей. Процентное число по предыдущей задолженности составило 212533695, т.к. задолжен­ность была без изменений в течении одного дня. 22 августа произошло изменение процентной ставки начисления пени и поэтому в расчете пени была введена дополнительная строка 13 от 22/08. При подсчете процентного числа по 12 строке за два дня про­сроченного платежа по ставке 0,37% мы получает 424238395.

Следующий срок уплаты страховых взносов за август - это 10 сентября. Поэтому по 14 строке (таблица 17)ставим сумму недоимки сложившейся на август месяц. Она равна начисленные страховые взно­сы за август минус расходы по социальному страхованию произведен­ные за этот месяц 121694924 - 57519764 = 64175160 и помещаем в 14 стр. по дебету на 10/09 и увеличивает просроченную задолженность до 637470289. Предыдущая сумма просроченной задолженность находи­лась без изменения 21 день. Причем из них 19 дней по новой ставке 0,3% и процентное число составило 3267782235.

За сентябрь страхователь перечислил 2742560 двумя платежными поручениями с банковскими отметками за 17/09 и 27/09. Эти суммы мы ставим в 15 и 16 строки по кредиту (таблица 17) . Они уменьшили просроченную задолженность до 635727753руб. и затем 634727729 руб. Сумма просроченной задолженности образовавшаяся до поступления платежных поручений оставалась неизменной 7 дней и процентное чис­ло составило 1338687607. Просроченной задолженностью образовавшей­ся после перечисления от 17/09 оставалась неизменной до перечисле­нием от 27/09, т.е. 10 дней и процентное число по ней составило 1907183259.

Последняя 17 строка - «30 сентября» - это дата завершения на­числения пени за этот квартал, вводится принудительно, просрочен­ная задолженность была неизменной 3 дня (с 27/09 до 30/09) / про­центное число составило 571254956. Сумма всех процентных чисел за3 квартал 1996 года составила 24827928573, для того чтобы получить