2.2.4. Учет кассовых операций и подотчетных сумм.

Порядок учета кассовых операций регламентируется инструкциями Инструкцией Центробанка РФ от 04.01.93г. №18.

Наличные деньги, полученные в учреждениях банков субъектами хозяйствования, расходуются на те цели, на которые они получены. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков, в которых открыты их расчетные счета. Всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка кассы предприятия обязаны сдавать в обслуживающий банк на свой расчетный счет в порядке и сроки, согласованные с банком.

На ООО «Нефть-Сервис» лимит остатка кассы установлен обслуживающим банком в размере 10000. Торговой выручки наличными деньгами нет.

Для бухгалтерского учета кассовых операций предназначен активный синтетический счет 50 «Касса». Данные аналитического учета отражаются в кассовой книге. На ООО «Нефть-Сервис» из кассы производятся следующие выплаты:

Выдача заработной платы; материальной помощи;

Выдача сумм под отчет на хозяйственные и командировочные расходы и другое.

За январь 2001 года на ООО «Нефть-Сервис» имели место следующие кассовые операции, отраженные в таблице 2.14

Таблица 2.14

Выдача наличных денег под отчёты на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на оплату стоимости проезда к месту командировки и обратно, суточных и расходов за наём помещений на срок командировки.

Лица, получившие наличные деньги под отчёт, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию отчёт об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные деньги.

Выдача наличных денег под отчёт производится при условии полного отчёта по ранее выданным суммам. Передача наличных денег, выданных под отчёт одному лицу, другим запрещается.

Учёт расчётов с подотчётными лицами ведётся на активно-пассивном счёте 71 «Расчёты с подотчётными лицами» в журнале-ордере № 7, в котором сосредоточен синтетический и аналитический учёт.

В январе 2001 года в бухгалтерию ООО «Нефть-Сервис» директором был предоставлен один авансовый отчёт по командировке в г. Липецк на сумму 250 000 рублей.

Из кассы в январе директором было получено на командировочные расходы 950 000 рублей.Составляется ведомость № 9 (таблица 2.15).

Таблица 2.15

Расчёт с подотчётными лицами за январь 2001 г., в тыс. руб.

К этой ведомости прилагаются авансовые отчёты и другие документы, подтверждающие расходы, указанные в авансовых отчётах.

2.2.5. Учёт оплаты труда.

Заработная плата является одним из элементов себестоимости продукции. Она включается в себестоимость продукции всех предприятий, объединений и организаций, на которые распространяется действие Закона о предприятиях независимо от форм собственности.

Синтетический учёт заработной платы ведётся на счёте 70 «Расчёты по оплате труда». Начисление заработной платы отражается по кредиту счёте 70, удержания из заработной платы отражаются по дебету счёта 70 в корреспонденции с другими счетами, выдача заработной платы отражается по дебету счёта 70 в корреспонденции со счетами 50, 51.

На ООО «Нефть-Сервис» приказом директора установлены оклады для каждого работника предприятия.

На предприятии ведётся табель учёта рабочего времени.

Аналитический учёт заработной платы по каждому работнику ведётся в расчётной ведомости по заработной плате. На ООО «Нефть-Сервис» этот учётный регистр составляется таким образом, чтобы были отражены:

сумма начисленной заработной платы;

сумма удержаний из заработной платы;

сумма к выдаче,

а также определяются суммы отчислений, которые необходимо произвести от фонда оплаты труда.

На ООО «Нефть-сервис» фонд оплаты труда за январь 2001 года составил 6 000000 рублей, имели место следующие хозяйственные операции, отражённые в таблице 2.16.

Таблица 2.16