По дебету счёта 90 отражается стоимость реализованных по покупным ценам товаров, а по кредиту счёта 90 отражается стоимость товаров по продажным ценам.

Сумма превышения продажной стоимости над покупной представляет собой реализованные оптовые надбавки или валовой доход от реализации.

Часть валового дохода от реализации предприятия оптовой торговли направляют на пополнение собственных оборотных средств и зачисляется в фонды специального назначения. Установлена ставка отчислений 6 %.

От оставшейся суммы валового дохода производятся отчисления:

на поддержку производителей сельскохозяйственной продукции (1 %);

на содержание ведомственного жилищного фонда (0,5 %);

налог на добавленную стоимость.

Других отчислений ООО «Нефть-Сервис» от выручки не производит.

Суммы перечисленных отчислений отражается по дебету счёта 90 следующим образом (таблица 2.9):

Таблица 2.9

Также в Дт 90 в конце месяца списываются издержки обращения, учёт которых будет рассмотрен ниже.

В конце месяца счёт 90 закрывается. Результат от реализации списывается в дебет счёта 99 «Прибыли и убытки» следующей проводкой:

2.2.3. Учёт операций по расчётному счёту.

Основная часть расчётов между предприятиями осуществляется безналичным путём, т. е. перечислением денежных средств со счёта плательщика на счёт получателя в его банке. Банк хранит денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет поступившие на эти счета суммы, выполняет распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договорами.

У ООО «Нефть-Сервис» расчёты с другими предприятиями осуществляются только в безналичном порядке.

Порядок и форма расчётов между плательщиком и получателем средств определяются договором между сторонами (соглашением, отдельными договорённостями).

Бухгалтерский учёт операций по расчётному счёту осуществляется на основании выписки банка из расчётного счёта, получаемой предприятием периодически. К выписке банка прилагаются документы, на основании которых произведено движение средств на расчётном счёте. Увеличение денежных средств отражается по дебету счёта 51, который является активным, а уменьшение (списание) – по кредиту данного счёта.

На ООО «Нефть-Сервис» ежемесячно составляется разработочная таблица по выпискам банка (ведомость № 2), к которой прилагаются все документы, на основании которых производилось поступление или списание денежных средств.

В январе 2001 года движение средств по расчётному счёту было следующим (в таблице 2.9 отражены операции по дебету 51 счёта, в таблице 2.10 – по кредиту 51 счёта).

Таблица 2.9

Разработочная таблица по выпискам банка за январь 2001 г. по Дт 51 счёта.

Таблица 2.10

Разработочная таблица по выпискам банка за январь 2001 г. Кт 51 счёта, руб.