-по коду 110110 «Оплата труда гражданских служащих»- с учетом проекта приема и выпуска учащихся в 2005 году с увеличением на 20 процентов;

-по коду 110200 «Начисление на оплату труда»-26,2 процента на оплату труда;

-по коду 110320 «Мягкий инвентарь и оборудование»- на переходящий контингент 10 тысяч рублей, прием- 20 тысяч рублей;

-по коду 110330 «Продукты питания»- дети-сироты- 65 рублей на сироту;

-по коду 110340 «Оплата ГСМ», по коду 110350 «Прочие расходные материалы и предметы», по коду 110400 «Командировки и служебные разъезды», по коду 110500 «Транспортные услуги» -по ожидаемому Фактическому расходу за 2004 год;

-по коду 110600 «Оплат услуг связи»- по ожидаемому фактическому расходу;

-по коду 110720 «Оплата отопления»- по ожидаемому расходу за 2004 год;

-по коду 110730 «Оплата за электроэнергию»- по ожидаемому фактическому расходу за 2004 год в кВт, по прогнозному тарифу- 1.39 рублей с НДС;

-по коду 110740 «Оплата водоснабжения помещений»- по ожидаемому фактическому расходу за 2004 год ;

-по коду 111020 «Оплата текущего ремонта оборудования и инвентаря»-2 процента от балансовой стоимости оборудования, с применением понижающего коэффициента 0.3;

-по коду 111030 «Оплата текущего ремонта зданий и сооружений»- 0.5 процента от балансовой стоимости зданий, сооружений;

-по коду 130320 «Стипендия»- основной контингент 140 рублей, детям- сиротам и опекаемым 210 рублей.

Основными задачами исполнения сметы доходов и расходов в Государственном образовательном учреждении ПЛ №3 являются:

-соблюдение сметных назначений в целом, а также в разрезе отдельных статей;

-изучение статей и структуры расходов и доходов;

-оценка причин, выявивших отклонения фактических расходов от предусмотренных в сметах;

-обоснование мероприятий, направленных на повышение эффективности управления бюджетными средствами;

Источники анализа:

-форма №1 «Баланс исполнения сметы доходов и расходов»;

форма №2 «Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам».

Анализ показал – кассовые расходы осуществлялись как в целом, так и по отдельным статьям в полном объеме ассигнований, утвержденных бюджетом

По полученным данным, можно сказать, что фактические расходы выше кассовых- это ведет к переходящему остатку на 01.01.2005 год- это вызвано с износом и выходом из строя оборудования.

2.8 Переход на новый План счетов

Для перевода на новый план счетов в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету от 26.08.2004 № 70н целесообразно оценить возможности

Для осуществления этого процесса:

-обеспечение компьютерной техникой;

-готовность программного обеспечения;

-подготовку и обучение кадров;

-внедрение программного обеспечения.

Существующие риски по своевременному и достоверному составлению отчетности по состоянию на 1 октября 2005 года.

-Определить особенности учета финансово- хозяйственных операций по новому плану счетов и сохранить преемственность старого плана счетов.

-Ввести новые принципы учета для соблюдения счетов и непрерывности деятельности лицея.

-Обеспечить контроль за сохранностью имущественно- материальных ценностей и денежных средств.

-Обеспечить контроль по расчетам с дебиторами и кредиторами, с поставщиками и подрядчиками.

-Обеспечить ведение учета с применением кодов бюджетной классификации доходов и расходов.

Переход на новый план счетов происходит в два этапа:

1-й этап

Ведение бухгалтерского учета на счетах Инструкции № 107н, которая утверждена приказом Министерства финансов России от 30.12.1999 года, с учетом новых принципов учета, предусмотренных Инструкцией по бюджетному учету № 70н от 26.08.2004 года.

2-й этап

Перевод старых счетов на новые по таблице соответствия счетов.

Переход на новый План счетов бюджетного учета требует осуществления ряда организационных мероприятий, основные из которых следующие:

-уточнение объемов и структуры переносимых на новый План счетов бюджетного учета балансовых остатков.

Переход на новый План счетов бюджетного учета заключается в переносе сформированных на момент перевода балансовых остатков на счета нового Плана счетов. В связи с этим основным мероприятием по переходу на новый План счетов является инвентаризация всех активов, обязательств и расходов.

Закрытие субсчетов бухгалтерского учета, предусмотренных Инструкцией № 107н, но не включенных в новый План счетов бюджетного учета.

Практически для всех объектов учета в новом Плане счетов предусмотрены соответствующие счета бюджетного учета.

Однако для ряда предусмотренных Инструкцией № 107н счетов бухгалтерского учета в новой системе бюджетного учета аналогов не предусмотрено.

К таким субсчетам относятся:

-субсчета учета малоценных предметов и мягкого инвентаря (070-073);

-субсчета учета расходов к распределению (210)

-субсчета учета фондов в основных средствах, нематериальных активов и малоценных предметов (250, 251, 260)-порядок закрытия балансовых остатков при закрытии указанных счетов действующими нормативными документами не определен, что может вызвать серьезные проблемы при переходе на новый План счетов бюджетного учета.

В новом плане счетов нет, в отличие от прежнего, специальных счетов для учета малоценных предметов, поэтому малоценные предметы должны быть переквалифицированы в объекты основных средств, материальных запасов, вложенных в нефинансовые активы или признаны расходами прошлого отчетного периода.

Исходя из нового определения основных средств (п. 10 Инструкции № 70н), в их состав предстоит перевести те малоценные предметы, которые имеют срок полезного использования более 12 месяцев, в том числе посуду и мягкий инвентарь. В соответствии с пунктом 23 Инструкции «70н мягкий инвентарь, числящийся по инструкции № 107н от 30.12.1999 года на счетах 072 и 073, подлежит учету на счетах 101.08 «Мягкий инвентарь», а посуда- на счете 101.06 «Производственный и хозяйственный инвентарь».

Из малоценных предметов учтенных на субсчетах 070 и 071, необходимо выделить предметы, срок полезного использования которых более 12 месяцев. Такие малоценные предметы перейдут в состав основных средств. Остальные малоценные предметы следует перевести в состав материальных запасов.

Малоценные предметы, учтенные на счете 070 «Малоценные предметы на складе», срок полезного использования которых менее 12 месяцев, следует перевести в состав материальных запасов на счет 105, распределив их по аналитическим счетам (субсчетам) в соответствии с их назначением. Малоценные предметы, учтенные на счете 071 «Малоценные предметы в эксплуатации», срок полезного использования которых менее 12 месяцев, следует списать с учета, признав расходами прошлого отчетного периода на счет 401.03 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов».

В соответствии с пунктом 23 Инструкции № 70н мягкий инвентарь по инструкции от 30.12.1999 года « 107н на счете 073, подлежит учету на счете 101.08 «Мягкий инвентарь», а посуда- на счете 101.06 «Производственный и хозяйственный инвентарь», независимо от стоимости. Остальные малоценные предметы, учтенные на счете 071, со сроком службы более 12 месяцев, подлежащие учету в составе основных средств, необходимо сгруппировать по стоимости: до 1000 рублей включительно; более 1000 рублей.