2.5.2 Учет материальных активов

Материальные активы учитываются на следующих счетах:

060- «Материала для учебных целей»;

061- «Продукты питания»;

062- «Медикаменты и перевязочные средства»;

063- «Хозяйские материалы и канцелярские принадлежности»;

064- «Топливо, горючие и смазочные материалы»;

067- «Прочие материалы»;

069- «Запасные части к машинам и оборудованию».

070- «Малоценные предметы на складе»

071- «Малоценные предметы в эксплуатации»

072- «Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь на складе»

073- «Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь в эксплуатации»

На счетах материальных запасов учитываются строительные материалы, оборудование к установке, материалы, продукты питания, топливо и горючее, тара, запасные части к машинам и оборудованию, материалы для учебных и научных целей. Основными задачами учета материальных запасов являются:

-обеспечение сохранности и контроля за движением и правильным использованием всех материальных ценностей;

-соблюдение установленных норм запасов и расходов;

-своевременное выявление неиспользуемых материалов;

-получение точных сведений об остатках на складах.

Материальные запасы отражаются в учете и отчетности по фактической стоимости. Фактической стоимостью материальных запасов признается сумма фактических расходов лицея на их приобретение.

Материалы в регистры бухгалтерского учета по приходу записываются на основании первичных учетных документов (счетов, счет-фактур, актов)

Материалы поступают на склад по накладным. Выдача материала со склада производится по требованию по форме М-21 см Приложение № 5

Списание материалов производится в соответствии с утвержденными в установленном порядке нормами расходов на основании документов, подтверждающих их количественный расход и утвержденных руководителем учреждения.

На субсчете 063 «Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности» в лицее учитываются материалы и канцелярские принадлежности, используемые для текущих нужд учреждения (электрические лампочки, мыло, щетки и другое), строительные материалы, предназначенные для текущего и капитального ремонта, канцелярские принадлежности (бумага, карандаши, ручки, стержни и другое).

На субсчете 064 «Топливо, горючее и смазочные материалы» учитываются все виды топлива, горючего и смазочных материалов, находящихся на складах (бензин, керосин, мазут и другое).

На субсчете 069 «Запасные части к машинам и оборудованию» учитываются запасные части, предназначенные для ремонта и замены изношенных частей в машинах.

На субсчете 070 «Малоценные предметы на складе» учитываются малоценные предметы, находящиеся на складе, независимо от их стоимости.

Малоценные предметы по мере их приобретения отражаем по дебету субсчета 070 и кредиту соответствующих субсчетов счетов 09, 10, 11, 16, 17.

Одновременно производится запись по дебету соответствующих субсчетов счетов 20, 22 и кредиту субсчета 260.

Малоценные предметы при отпуске их в эксплуатацию записываются в кредит субсчета 070 и дебет субсчета 071.

На субсчете 071 «Малоценные предметы в эксплуатации» учитываются малоценные предметы, находящиеся в эксплуатации. Малоценные предметы со склада отпускаются по требованию форма № М-21 см Приложение № 5

Списание малоценных предметов производится при полной их изношенности на основании актов по форме № 443 см Приложение № 17 утвержденных руководителем лицея.

На субсчете 072 «Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь на складе» учитываются указанные предметы с выделением их на отдельные группы по их наименованиям, количеству и материально- ответственным лицам в книге:

-белье (рубашки, сорочки, халаты и другое);

-постельное белье и принадлежности (матрацы, подушки, одеяло, мешки спальные и другое);

-одежда и обмундирование, включая спецодежду (куртки, брюки, комбинезоны и другое);

-обувь (ботинки, сапоги, валенки и другие);

спортивная одежда и обувь (костюмы, ботинки и другие).

Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь по мере их приобретения отражаются по дебету субсчета 072 и кредиту соответствующих субсчетов счетов 09, 10, 11, 12, 16, 17. Одновременно производится запись по дебету соответствующих субсчетов счетов 20, 22 и кредиту субсчета 260.Белье и постельные принадлежности при отпуске со склада в эксплуатацию записывается в дебет 073 с кредита 072

На субсчете 073 «Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь в эксплуатации» учитываются белье, постельные принадлежности, одежда и обувь, находящиеся в эксплуатации. Аналитический учет белья, постельных принадлежностей, одежды и обувь ведется по наименованиям предметов, количеству, их стоимости, группам и материально- ответственным лицам на карточках.

Списание пришедших в негодность белье, постельных принадлежностей, одежды и обуви производится с учетом сроков службы на основании утвержденного руководителем лицея акта о списании малоценных предметов по форме № 443 см. Приложение № 17

На сумму выбывших из эксплуатации белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви производится запись по кредиту субсчета 073 в дебет субсчета 260.

Учет операций по выбытию и перемещению малоценных предметов ведется в накопительной ведомости форма № 438 (мемориальный ордер 10) см. Приложение № 6.

Проведем анализ материальных активов по бухгалтерскому отчету по форме № 1 «Баланс исполнения сметы доходов и расходов».

На начало года материальные активы составляли: см Приложение № 2

-Материалы и продукты питания (060-069)- 92949 рублей;

-Малоценные предметы на складе и в эксплуатации (070, 071)-699677 рублей;

-Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь на складе и в эксплуатации (072, 073)- 174520 рубля.

На конец отчетного периода материальные активы составили соответствующие суммы:

-060-063- 318558 рублей;

-070, 071- 731232 рубля;

-072, 073- 207199 рублей.

За отчетный период фонд материальных активов увеличился на 289943 рубля.

Фкг- Фнг= (318658+731232+207199)-(92949+699677+174520)=289943 рубля

Это говорит о том, что за отчетный период были списаны и приобретены материальные активы.

Кассовые и фактические расходы отражены в бухгалтерском отчете по форме № 2 «Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам» см Приложение № 3.

2.6 Амортизация основных средств

Амортизация по основным средствам в лицее начисляется линейным способом. Этот способ предполагает равномерное начисление амортизации в течение срока полезного использования объекта основных средств.

При начислении амортизации линейным способом используем такие формулы:

Норма = 100% : Срок полезного использования

амортизации основного средства (в годах)

Годовая сумма Первоначальная Норма

амортизационных = стоимость основного * амортизации

отчислений средства

В течение отчетного года амортизация на основные средства начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.