Если иное не предусмотрено гарантией, она вступает в силу со дня ее выдачи, не может быть отозвана гарантом, а право требования по ней не может быть передано другому лицу (ст. 371-373 ГК).

Выданные гарантии обычно следует регистрировать по следующим реквизитам:

— номер гарантии, являющийся одновременно и номером лицевого счета, по которому эта гарантия ставится на учет:

— наименование клиента, по поручению которого выдана гарантия;

— наименование фирмы, в пользу которой выдана гарантия;

— дата гарантии;

— сумма гарантии;

— срок действия гарантии;

— особые отметки.

Гарантия направляется в адрес бенефициара с просьбой подтвердить ее получение, а копия этой гарантии передается клиенту, выдавшему поручение на ее выдачу.

На основании Плана счетов бухгалтерского учета в банках Российской Федерации выданные банком обязательства учитываются на внебалансовом счете 9925 "Гарантии, поручительства, выданные банком". В аналитическом учете ведутся лицевые счета по клиентам, получившим данный вид услуг в сумме гарантии, поручительства. В аналитическом учете по счету 9925 ведутся отдельные лицевые счета по каждой гарантии, акцепту как по расчетам внутри страны, так и по международным расчетам. По приходу счета отражаются суммы выданных гарантий и акцептов. По расходу проводятся, суммы неиспользованных гарантий и акцептов

по истечении срока.

Гарантия прекращается и снимается с учета после уплаты бенефициару суммы, на которую выдана гарантия, с окончанием определенного в гарантии срока, на который она выдана, при отказе бенефициара от своих прав по гарантии и возвращении ее гаранту, при получении письменного заявления бенефициара об освобождении гаранта от его обязательств ( 1 ст. 378 ГК).

По ряду причин при выдаче банковских гарантий особенно важно заключать договоры на предоставление гарантии.

Во-первых, в силу п. 1 ст. 379 Кодекса право требовать в порядке регресса от принципала возмещения сумм, уплаченных бенефициару по банковской гарантии, у гаранта возникнет, если такое право определено договором на предоставление банковской гарантии, во исполнение которой она выдана.

Во-вторых, в соответствии с п 2 ст. 369 ГК принципал должен уплатить гаранту вознаграждение за выдачу гарантии. Удобнее всего порядок и размер оплаты согласовать в этом договоре. Гаранту удобнее определить в гарантии, что она вступает в силу с момента оплаты, то есть банковская гарантия оформляется как сделка под отлагательным условием. Однако это вызывает недовольство бенефициара, которому необходимо в этом случае требовать от принципала платежные документы с отметкой об оплате и возвращать гарантию, если она не вступила в силу. Для гаранта это также неудобно, так как ему необходимо провести гарантию по счету 9925 в день выдачи, хотя он не знает, принята она или нет. Поэтому лучший способ — это получение платы за выдачу гарантии, а затем собственно выдача. При таком порядке выдачи гарантий может потребоваться согласование условий гарантии бенефициаром.

В-третьих, в случае, если в гарантии предусмотрена ответственность гаранта за нарушение им обязательства перед бенефициаром, гарант лишается права требовать от принципала этих сумм, если не предусмотрит такое право в договоре на предоставление гарантии.

В настоящее время в нашей стране четко прослеживается развитие, с одной ст4ороны, вещных способов обеспечения в сочетании с поручительством, а с другой стороны — обезличенных гарантий, при которых риск неисполнения несет все более расширяющийся круг лиц. А в мире уже в 70-х годах наметилась тенденция восстановления значения личного обеспечения. Это связано с накоплением оборотного капитала. Управляемая экономика Запада стремится создать тесные связи между группами физических и юридических лиц. Довольно часто, например, банк предоставляет кредит акционерному обществу или товариществу, в котором одному физическому лицу принадлежит большая часть акций или долей, лишь при условии предоставления поручительства со стороны лица, контролирующего акционерное общество или товарищество./4/

2.3. Оценка банковского кредитного риска

На основании Положения по анализу кредитоспособности заемщика банк определяет финансовое состояние предприятия.

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяется имеющимися в распоряжении предприятия имуществом и источниками его финансирования.

Важнейшей характеристикой, отражающий финансовое положение, является его платежеспособность.

Коэффициент платежеспособности.

1 Коэффициент покрытия (текущая ликвидность) - характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности.

К = оборотные активы = раздел II

Краткосрочные раздел VI- (стр. 640 + 650 +660)

обязательства

Рекомендуемая величина этого коэффициента должна находиться в пределах от 1.0 до 2.0

2 Коэффициент срочной ликвидности - частный показатель общего коэффициента покрытия

К = ДС + кФВ+Дебит.задол-ть плат.по которым ожид. в теч-ии 12 мес.

Краткосрочные обязательства

Рекомендуемая величина этого коэффициента должна находиться в пределах от 0.3 до 0.7

3 Коэффициент абсолютной ликвидности - отражает долю текущих обязательств, покрываемых за счет денежных средств .

К = ДС + ДФВ = стр.250+стр.260

Краткосрочные Р. VI - (стр.640+ стр.650+660)

обязательства

Рекомендуемая величина этого коэффициента должна находиться в пределах от 0,1 до 0,3

4 Коэффициент ликвидности при мобилизации средств - характеризует степень зависимости платежеспособности предприятия от материально производственных запасов и затрат с точки зрения необходимости мобилизации денежных средств для погашения своих краткосрочных обязательств

К = запасы и затраты = стр. 210+220

Краткосрочные VI- (стр.640+650+660)

Обязательства

Рекомендуемая величина данного коэффициента от 0,5 до 1

Коэффициент финансовой устойчивости

Оценивается по соотношению собственных и заемных средств в активах предприятия

1 Коэффициент автономии

К авт = капитал и резервы = р.IV

Стоимость активов стр.399

Рекомендуемая величина этого коэффициента должна быть более или равный 0,6

2 Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала

К = Заемные средства

Капитал и резервы

Рекомендуемые значения данного коэффициента менее 0,7

Коэффициент обеспеченности собственными средствами - характеризует наличие собственных средств у предприятия, необходимых для обеспечения его финансовой устойчивости

К = Собственные средства

Оборотные активы

Рекомендуемое значение - более 0,1

Вероятность банкротства - коэффициент, рассчитываемый при помощи 2-Счета Э, Альтмана

Ъ = 1,2Коб + 1,4Кнп + 3,ЗКр + 0,6Кп + 1,0Кот, где

Коб = текущие активы

Всего активов

Кнп = Нераспределенная прибыль

Всего активов

Кр = балансовая прибыль

Всего активов

Кп = Рыночная стоимость акц-ного капитала