Ø Д-т: 70204 ,, Расходы по операциям с ценными бумагами "

Ø К-т: 61402 ,, Расходы будущих периодов по ценным бумагам ".

Если долговые обязательства выкупаются до срока погашения, то владельцу ценной бумаги выплачивается стоимость ценной бумаги, которая рассчитывается с учетом дней, остающихся до срока погашения.

Учет выпуска и реализации прочих долговых обязательств

Учет сертификатов

С целью учета проданных сертификатов коммерческие банки ведут специальные регистрационные журналы или предусматривают выпуск сертификатов со специальными отрывными корешками, содержащими те же регистрационные реквизиты. Учет сертификатов ведется на балансовых счетах 521 “Выпущенные депозитные сертификаты” и 522 “Выпущенные сберегательные сертификаты”.

Выпуск банком депозитных сертификатов в обращение:

Ø Д-т: счет клиента К-т : 521 “Выпущенные депозитные сертификаты”.

Операции по продаже сберегательных сертификатов населению за наличные деньги отражаются следующими проводками:

Ø Д-т: 20202 К-т: 522 “Выпущенные сберегательные сертификаты”.[5]

Учет векселей

Бланки векселей учитываются на внебалансовом счете 90701,,Бланки собственных ценных бумаг для распространения’’ в условной оценке один рубль за бланк. Учет номинальной стоимости собственных простых векселей осуществляется на балансовом счете 523 ,,Выпущенные векселя и банковские акцепты’’ по срокам погашения на счетах второго порядка. Аналитический учет ведется раздельно по видам векселей, кроме того, ведут отдельные лицевые счета по каждому векселедержателю. После получения разрешения на оплату из ЦБД ИС ,,Вексель’’, а также при выдаче первому векселедержателю векселя выписанного в его отсутствие, номинальная стоимость векселя отражается:

Ø Д-т: 99999 К-т: 91202 ,,Разные ценности и документы’’.

Сумма денежных средств, поступивших на счет банка от клиента на покупку простого процентного векселя, отражается:

Ø Д-т: 20202 ,,Касса кредитных организаций’’

30102 ,,Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах’’

30114 ,,Корреспондентские счета в банках – нерезидентах в СКВ’’

423 ,,Депозиты физических лиц’’

Ø К-т: 50201-52307

Аналогично отражается сумма проданных дисконтных векселей по счетам баланса.

Глава 3. Анализ эмиссионной деятельности коммерческого банка «Соцкредитбанк»

3.1 Оценка эмиссионной деятельности коммерческого банка «Соцкредитбанк»

Коммерческие банки стали эффективно развиваться в начале 90-х годов. Об этом свидетельствует значительная часть капиталов, привлеченная ими на фонловом рынке в этот период времени. Банковская сфера позволяла получать заметную прибыль и многие коммерческие банки за относительно короткое время достигли такого уровня своего развития, на котором стали испытывать потребность в расширении своих уставных фондов.

Эмиссия акций позволила решить такую проблему. Целый рядкоммерческих банков осуществил формирование и расширение своих уставных фондов путем ихоткрытой продажи. Наиболее успешно прошла эмиссия акций «Башпромбанка».

Так банковские акции заняли важное место на рынке частных ценных бумаг. Цены на них отличались большей стабильностью, чем цены на акции бирж.

Создание КБ «Соцкредитбанка» относится к более позднему периоду времени. Коммерческий банк Социальной защиты населения «Соцкредитбанк» является Кредитной организацией (первоначальное название до 31 марта 1995 г. – «Зарган») действует в форме ООО. Следовательно, о возможности банка выпускать акции говорить не приходится, поскольку это привелегия акционерных банков. Но на выпуск остальных ценных бумаг этот банк аимеет законное право.

Собственные средства банка состоят из уставного капитала, резервного, страховых и иных фондов. Уставный капитал зарегистрирован в сумме 25600 тыс. руб.

На рынке ценных бумаг банк выполняет следующие функции:

1. Успешно оперирует государственными и иными ценными бумагами;

2. Осуществляет выпуск собственных векселей.

В 1996 году банк разработал Положение по работе с собственными векселями и приступил к их выпуску. К этому руководство банка побудило ряд обстоятельств:

1. банк испытывал недостачу в привлеченных ресурсах для совершения активных операций, что привело к необходимости выпуска данного финансового инструмента;

2. захлестнувший страну кризис неплатежей не дал возможности остаться банку в стороне.

Банковский персонал банка не многочислен, поэтому работа с ценными бумагами входит в компетенцию работников кредитного отдела. Начальник кредитного отдела осуществляет куоводство по работе с ценными бумагами, а главный специалист отдела:

q осуществляет подготовку и проведение эмиссии ценных бумаг;

q проводит реализацию ценных бумаг;

q составляет отчетность банка по ценным бумагам и сведения о предстоящем выпуске ценных бумаг;

q регестрируетитоги выпуска ценных бумаг.

Такое положение дел обусловлено и тем обстоятельством, что банк широко и довольно успешно практикует представление вексельных кредитов.

С моей точки зрения, потенциал банка в области выпуска ценных бумаг раскрыт не в полной мере. Подумав о разработке новых финансовых инструментов, «Соцкредитбанк» мог бы иметь шанс на получение более высокой рейтинговой оценки. Главная его задача на данный момент – повышение эффективности проведения эмиссионной деятельности.

3.2. Вексель «Соцкредитбанка»

Вексель «Соцкредитбанка» – долговая ордерная ценная бумага, используемая :

1. для привлечения свободных денежных средств банком;

2. для предоставления предприятиям более дешевых кредитов;

3. для переоформления просроченных кредитов и секъюритизация долгов.

При выпуске собственных векселей банк руководствуется:

1. «Женевской конвенцией»;

2. «Единообразным законом о простом и переводном векселе»;

3. общими нормами гражданского законодательства Российской Федерации;

4. иными законами и нормативными актами Российской Федерации, республики Башкортостан и самого банка.

Вексель «Соцкредитбанка» выполнен на специальном бланке, выдается в единственном экземпляре, обеспечивается всеми пассивами банка и должен иметь срок платежа не более 12 месяцев с момента возникновения обязательств банка. «Соцкредитбанк» выступает в роли эмитента собственных дисконтных, процентных и кредитных векселей.

Рис. 9

Схема выпуска «Соцкредитбанком» дисконтного и простого векселей

продажа векселя банк-векселедатель