Б) Оплата акций наличными денежными средствами:

Ø Д-т 20202 "Касса банков"

Ø К-т 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей.

Перечисление в трехдневный срок эквивалента принятой в наличной форме суммы средств:

Ø Д-т 30208 К-т 30102

Инкассирование выручки в учреждении Банка России:

Ø Д-т 30208 К-т 20202

В) Если покупателями акций являются клиенты банка:

Ø Д-т расчетных (текущих) счетов клиентов, депозитных счетов физических лиц

Ø К-т 60322 "Расчеты с прочими кредиторами"

Перечисление в 3-х дневный срок эквивалента средств в оплату акций:

Ø Д-т 30208 К-т 30102

Г) Учет материальных активов, поступающих в оплату акций:

Ø Д-т 60401 "Категория 1 - Здания и сооружения"

Ø К-т 60322

Отражение операций после регистрации отчета об итогах выпуска акций.

1. Зачисление средств с накопительного счета на корреспондентский счет:

Ø Д-т 30102 К-т 30208

2. Зачисление денежных средств в валюте Российской Федерации и материальных ценностей в уставный:

Ø Д-т 60322 К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка N 10201-06 или N 10301-06 на сумму оплаченной номинальной стоимости акций

Ø К-т 10602 "Эмиссионный доход" на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью - в случае размещения акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций.

Зачисление поступивших средств в иностранной валюте в уставный капитал:

Ø Д-т 60322 К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-06 или 10301-06 на сумму оплаченной номинальной стоимости акций , 10602 "Эмиссионный доход"

3. Неоплаченная сумма акций зачисляется на внебалансовый счет 90601 "Неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка" по лицевым счетам покупателей акций в корреспонденции со счетом 99999 "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

Списание сумм со счета 90601 производится после полной оплаты акций.

Отражение в учете операций по размещению акций в рассрочку:

1. Зачисление доплаты за не полностью оплаченные акции, поступающей в течение установленного срока:

Ø Д-т 20202 К-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-06 или 10301-06.

Одновременно средства, поступившие в оплату уставного капитала, отражаются по кредиту внебалансового счета 90601 в корреспонденции со счетом 99999.

Учет не оплаченных в установленный срок акций.

1. Перенос средств по не оплаченным в срок акциям на отдельный лицевой счет по их учету:

Ø Д-т соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10201-06 или 10301-06

Ø К-т 10204 или 10304 по лицевому счету учета акций, перешедших в распоряжение банка.

2. Отражение неоплаченных акций на балансе банка:

Ø Д-т 10501 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" - на номинальную стоимость акций

Ø К-т 10204 или 10304 - на неоплаченную номинальную стоимость акций по лицевому счету учета акций, перешедших в распоряжение банка

Ø К-т 70102 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами" по символу "Доходы от перепродажи ценных бумаг банков" на сумму внесенных за акции денежных средств.

Одновременно неоплаченная часть уставного капитала списывается со счета 90601 в корреспонденции со счетом 99999.

3. При уменьшении уставного капитала, если неоплаченные акции не реализованы по истечении одного года с момента их поступления в распоряжение банка:

Ø Д-т 10204 и 10304 по отдельному лицевому счету учета акций, перешедших в распоряжение банка

Ø К-т 10501 "Собственные акции, выкупленные у акционеров".

Учет операций при размещении акций банка путем капитализации прочих собственных средств:

Капитализируемая часть собственных средств, за исключением дивидендов, не выплаченных акционерам, не зачисляется на накопительный счет и перечисление этих средств с балансовых счетов на счета уставного фонда должно производится только после регистрации отчета об итогах выпуска акций.

Бланки проданных акций банк будет учитывать на внебалансовом счете 90701 ,,Бланки собственных ценных бумаг для распространения'':

Ø Д-т: 99999 К-т: 90701

Расходы по изготовлению бланков акций банк - эмитент относит на счет 70204 ,, Расходы по операциям с ценными бумагами''.

Учет выпуска и реализации облигаций

Операции по выпуску собственных облигаций учитывается в пятом разделе плана счетов на счете 520 ,,Выпущенные облигации''.

Выпущенные долговые обязательства учитываются банком по номинальной стоимости. Бланки долговых обязательств являются бланками строгой отчетности и учитываются на внебалансовом счете 90701 ,, Бланки собственных ценных бумаг, для распространения ", по приходу отражается поступившие для реализации бланки, по расходу реализованные. При продажи собственных облигаций банк оформляет договор купли - продажи с клиентами. Если покупатель юридическое лицо, то оформляется платежное - поручение, если физическое лицо - приходно-кассовый ордер.

При продажи облигации юридическому лицу оформляется также следующие документы:

¨ заявление на покупку ценной бумаги,

¨ доверенность на получение ценной бумаги доверенного лица предприятия.

По всем выпущенным облигациям банк обязан вести журналы (книги) по учету долговых обязательств, в котором должны быть следующая информация:

1. дата выпуска 4. срок обращения 7. срок обращения

2. регистрационный номер 5. Номина 8. инвестор

3. дата продажи 6. цена продажи 9. проценты.

При продажи облигации составляется следующая проводка:

Ø Д-т: 20202 ,,Касса кредитных организации», «Расчетный счет клиента», 30102

Ø К-т: 520 ,, Выпущенные облигации ".

Если данная ценная бумага по цене ниже номинала, то разницу относят на балансовый счет 61402 ,, Расходы будущих периодов по ценным бумагам ".

Если облигация продается выше номинала, то разница относится в доходы банка по ценным бумагам на балансовом счете 70102 ,, Доходы полученные от операции с ценными бумагами ".

При выкупе долговых обязательств банка по истечении срока, состовляется следующие проводки:

Ø Д-т: 520 ,, Выпущенные облигации " К-т: 20202 ,, Касса кредитных организаций "

Выкуп производится по номиналу. Если данная обязательство было ранее продано по цене ниже номинала, выписывается мемориальный ордер и расходы будущих периодов списывается на текучие расходы. При этом: