3.2. Учет начисления и выплаты процентов Проценты на сумму сертификата исчисляются со дня, следующего за датой поступления вклада (депозита) в кредитную организацию, по день, предшествующий дате востребования суммы вклада (депозита), указанной в сертификате при его выдаче, включительно. При этом за базу берется фактическое число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно) и величина процентной ставки (в процентах годовых), указанной на бланке сертификата. Если дни периода начисления процентов по сертификату приходятся на календарные годы с различным количеством дней (365 и 366 дней соответственно), то начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в году. Расчет процентов может осуществляться как по формулам простых, так и сложных процентов. Если в условиях выпуска сертификатов не указывается способ начисления процентов, то расчет осуществляется по формуле простых процентов. Отражение в бухгалтерском учете начисленных по сертификатам процентов. Кредитная организация начисляет проценты, по сертификатам исходя из суммы, указанной в реквизитах сертификата, и формулы расчета в приложении 6. Отражение в балансе процентов по сертификату осуществляется кредитной организацией не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. Проценты за последние календарные дни отчетного месяца, приходящиеся на нерабочие дни, должны быть отражены по соответствующим счетам бухгалтерского учета в балансе кредитной организации за последний рабочий день отчетного месяца. При этом должно быть обеспечено ежедневное начисление процентов программным путем в разрезе каждого сертификата нарастающим итогом с даты последнего отражения начисленных процентов по лицевым счетам. При предъявлении территориальным учреждением Банка России в качестве меры по усилению надзора за деятельностью кредитной организации требований о предоставлении в оперативном порядке бухгалтерских балансов с периодичностью, установленной территориальным учреждением Банка России, начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете в соответствии с установленной периодичностью представления бухгалтерских балансов. Отнесение кредитной организацией - эмитентом сертификата процентов, начисленных по вкладу (депозиту), оформленному сертификатом на расходы банка (осуществление соответствующих бухгалтерских проводок), осуществляется методом "начислений". Все начисленные проценты не позднее последнего рабочего дня текущего месяца относятся на расходы кредитной организации. Начисленные по сертификату проценты отражаются в бухгалтерском учете следующей проводкой: Д-т счета N 70606 "Расходы " К-т счета N 52501 "Обязательства банка по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам". Выплата процентов по сертификату осуществляется кредитной организацией одновременно с погашением сертификата при его предъявлении владельцем. Если срок вклада (депозита) по сертификату истек, то кредитная организация несет обязательство оплатить означенные в сертификате суммы вклада и процентов по первому требованию его владельца. За период с даты востребования сумм по сертификату до даты фактического предъявления сертификата к оплате кредитной организацией - эмитентом сертификата проценты не начисляются и не выплачиваются.

3.3 Реализация физическому лицу сберегательного сертификатаГражданин РФ Петров Владимир Алексеевич приобретает сберегательный сертификат на сумму 10000 рублей. Срок обращения с 1 ноября 2008 г. по 20 декабря 2008 г., под процентную ставку 12 % годовых. 21 декабря 2008 г. предъявлен к погашению.Проводки:1) Приобретение сберегательного сертификата:Д-т 20202 К-т 52202 }10000 руб.2) Списание бланка сертификата:Д-т 99999 К-т 90701 } 1 руб.3) Начисление процентов по сертификату:Д-т 70606 К-т 52501 } 163,93 руб.4) Перенос номинальной стоимости сберегательного сертификата к исполнению:Д-т 52202 К-т 52404 } 10000 руб.5) Перенос начисленных процентов к исполнению:Д-т 52501 К-т 52405 } 163,93 руб.6) Погашение сертификата. Выплата номинальной стоимости сертификата:Д-т 52404 К-т 20202 } 10000 руб.7) Выплата начисленных процентов по сертификату:Д-т 52405 К-т 20202 } 163,93 руб.Документы по операции в приложении 7. Заключение

Сегодня коммерческий банк способен предложить клиенту до 200 видов разнообразных банковских продуктов и услуг. Следует учитывать, что далеко не все банковские операции повседневно присутствуют и используются в практике конкретного банковского учреждения (например, выполнение международных расчетов или трастовые операции). Но есть определенный базовый набор, без которого банк не может существовать и нормально функционировать. Среди них не последнее место занимают привлечение и размещение временно свободных средств во вклады. Например, вложение средств в сберегательные и депозитные сертификаты.

В моей работе подробно рассмотрены депозитный и сберегательный сертификаты банков. Во время выполнения данной работы я много узнала о депозитном и сберегательном сертификате, и хочу сделать определенные выводы.

Теперь я знаю, что депозитные сертификаты- предназначены для юридических лиц, а сберегательные сертификаты, предназначены для физических лиц.

Срок обращения сертификата определяется от даты его выдачи до даты, когда владелец получает право востребования по этому сертификату. Предельный срок обращения депозитных сертификатов - один год, сберегательных - три года. Если срок получения вклада по сертификату просрочен, то сертификат становится документом до востребования и банк обязан оплатить его стоимость немедленно, по первому требованию владельца. В связи с этим у банков возникает риск одновременного предъявления к оплате большого количества просроченных сертификатов, что вызывает необходимость держать большие свободные ресурсы. У российских коммерческих банков в настоящее время этот риск невелик, поскольку проценты начисляются в течение срока обращения сертификатов, после истечения которого, происходит инфляционное обесценение суммы вклада. Да и вкладчиков, заинтересованных в просрочке своих вкладов, не так уж много.

Совершая эмиссию сертификатов, коммерческие банки заранее предусматривают возможность досрочного предъявления их к оплате. При досрочной оплате банк выплачивает владельцу сертификата его сумму и проценты, но по пониженной ставке, установленной банком при выдаче сертификата. Нормативными актами установлено, что независимо от времени покупки сертификатов банк-эмитент по истечении срока их обращения обязан выплачивать владельцам сертификатов проценты, рассчитанные по первоначально установленной ставке. Сертификаты выпускаются в обращение в форме специальных бланков, которые должны содержать все необходимые реквизиты. Последние устанавливаются специальными подзаконными актами, в соответствии с «Правилами по выпуску и оформлению депозитных и сберегательных сертификатов».