Отражение операций по документарному аккреди­тиву в банковском учете происходит следующим об­разом:

' НЕГОЦИАЦИЯ — учет тратты, выставленной бенефициа­ром, в данном случае экспортером.

На каждый аккредитив в уполномоченном банке открывается досье. Оно ведется по специальной форме в виде лицевого счета в иностранной валюте. В досье приводятся следующие данные:

- наименование банка, открывшего аккредитив;

- наименование российской организации, в пользу которой открыт аккредитив;

- номер аккредитива по нумерации иностранного банка и уполномоченного банка,

имеющего коррес­пондентские отношения с иностранным банком;

- сумма и срок действия аккредитива;

- порядок расчетов по аккредитиву;

- последующие изменения условий аккредитива и дру­гие особенности.

В досье находятся все документы, относящиеся к открытому аккредитиву, и вся последующая переписка, связанная с выполнением аккредитивного поручения.

Если аккредитивная форма расчетов применяется в расчетах российских организаций за импортируемые товары, то документооборот начинается с заявления российского предприятия-импортера своему уполномо­ченному банку об открытии аккредитива. Заявление на открытие документарного аккредитива составляется в трех экземплярах:

первый — направляется в уполномоченный банк, который поддерживает корреспондентские отноше­ния с иностранным банком;

второй — остается в уполномоченном банке им­портера;

третий — с визой банка возвращается клиенту. В заявлении на открытие аккредитива и приложении к заявлению звездочкой отмечаются те строки текста, которые определяют условия выполнения выставлен­ного аккредитива и гарантируют экспортеру своевремен­ное получение экспортной выручки или акцепт тратты.

Выставленные в пользу иностранных фирм аккре­дитивы регистрируются в особом журнале уполномо­ченного банка импортера, при этом производится в ба­нковском учете следующая бухгалтерская проводка:

Д-т — валютный счет клиента К-т — балансовый счет коммерческого банка «Ак­кредитивы, выставленные в иностранной ва­люте». По мере поступления расчетных и коммерческих

документов от иностранной фирмы уполномоченный банк, где открыт корреспондентский счет коммерчес­кого банка в иностранной валюте, в соответствии с ак­кредитивным поручением оплачивает их. Затем все документы пересылаются в коммерческий банк, где открыт валютный счет импортера. Поступившие до­кументы передаются клиенту под расписку.

В учете банка эти операции отражаются следу­ющим образом.

Банковский перевод — это поручение одного лица (перевододателя) банку перевести определенную сумму в пользу другого лица (переводополучателя). Банк, принявший поручение на перевод денег, выполняет его через своего корреспондента, т. е. банк страны-получателя. Во внешнеторговых расчетах банковские переводы используются прежде всего при оплате долго­вых обязательств по ранее полученным кредитам, при выдаче авансов, при урегулировании рекламаций, свя­занных с качеством и ассортиментом поставляемых товаров, а также по расчетам неторгового характера.

При расчетах по импорту российская организация-импортер представляет в уполномоченный банк заявление-поручение о перечислении денег с его валютного счета на счет своего контрагента (экспортера), отгрузи­вшего ему товары или оказавшего услуги.

Указанные в заявлении платежные инструкции передаются по телексу уполномоченным банком иностранному банку экспортера или иностранному банку, поддерживающему корреспондентские отношения как с банком перевододателя, так и с иностранным банком экспортера: «Дебетуйте наш счет у вас № (номер корреспондентского счета российского уполномоченного банка в иностранном банке-корреспонден­те) и кредитуйте/платите в пользу _ (на­звание инофирмы; название иностранного банка, об­служивающего инофирму; № счета; № контракта; про­чие детали платежа (при необходимости)». Вся эта информация содержится в заявлении на перевод.

Большая часть переводов идет через систему «СВИФТ», что максимально ускоряет денежные рас­четы.

При расчетах банковскими переводами по экспорт­ным операциям схема аналогична: иностранный банк-корреспондент направляет российскому уполномочен­ному банку, где открыт валютный счет экспортера, телексное сообщение о перечислении средств и деталях платежа.